Реферат: Уклонение от уплаты налогов

- налог на игорный бизнес;

- транспортный налог;

- земельный налог;

- лицензионные сборы.

Таблица 1. Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности

Виды экономической деятельности	Налоговая нагрузка, %
Всего	11,6
Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство – всего	5,5
Рыболовство, рыбоводство	13,7
Добыча полезных ископаемых – всего	45,1
добыча топливно-энергетических полезных ископаемых – всего	49,4
добыча полезных ископаемых, кроме топливно-энергетических	14,4
Обрабатывающие производства – всего	7,2
производство пищевых продуктов, включая напитки	13,1
текстильное и швейное производство	5,7
производство кожи, изделий из кожи и производство обуви	4,9
обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели	3,5
производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них	3,7
издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации	12,5
производство кокса и нефтепродуктов	3,2
химическое производство	4,4
производство резиновых и пластмассовых изделий	4,7
производство прочих неметаллических минеральных продуктов	8,9
металлургическое производство и производство готовых металлических изделий	6,7
производство машин и оборудования	11,8
производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования	7,8
производство транспортных средств и оборудования	5,5
прочие производства	4,8
Производство и распределение электроэнергии, газа и воды – всего	7,3
производство, передача и распределение электрической энергии	7
производство и распределение газообразного топлива	4,2
производство, передача и распределение пара и горячей воды (тепловой энергии)	и
Строительство	11,9
оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий н предметов личного пользования	3,8
Гостиницы и рестораны	10,7
Транспорт я связь – всего	11.7
из него - деятельность железнодорожного транспорта	8,1
Связь	16,5
Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг	18,2
Образование	42,6
Здравоохранение и предоставление социальных услуг	37,4
Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг	16,8
из них - деятельность по организации отдыха и развлечений, культуры и спорта	15,3

Для второй группы состав включаемых налогов для определения налоговой нагрузки различается по организациям и индивидуальным предпринимателям. Для организаций в расчет будут включаться следующие налоги:

- единый налог на совокупный доход;

- налог на доходы физических лиц;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

- водный налог;

- сбор за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов;

- государственная пошлина;

- транспортный налог;

- земельный налог;

- лицензионные сборы.[7]

Для индивидуальных предпринимателей в расчет будут включаться следующие налоги:

- налог на доходы физических, лиц;

- единый социальный налог;

- водный налог;

- сбор за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов;

- государственная пошлина;

- транспортный налог;

- земельный налог;

- лицензионные сборы.[8]

Если налоговая нагрузка налогоплательщика ниже среднего показателя по соответствующей отрасли, то возникает вероятность уклонения от уплаты налогов и это станет сигналом для проведения выездной налоговой проверки. В этом случае налоговому инспектору необходимо более детально изучить причины отклонения этого показателя, так как применение данного критерия увеличения суммы уплачиваемых налогов, а путем занижения в своей отчетности суммы выручки.[9]

Средний показатель налоговой нагрузки по стране определен ФНС РФ в 11,6%.[10] Данный показатель слишком заниженным исходя из того, что доля налогов в ВВП по данным официальной статистики в 2008 г приближается к 20%.[11] Поэтому считается целесообразным, повысить нормативы налоговой нагрузки по видам экономической деятельности в среднем на 5 %.

Таким образом, учитывая названные замечания по первому критерию, более низкий уровень налоговой нагрузки совсем не означает, что налогоплательщик уклоняется от уплаты налогов. В данном случае налоговому инспектору необходимо провести аналитическую работу с учетом вышеназванных обстоятельств для рационального отбора налогоплательщиков в план выездных налоговых проверок, направленных непосредственно на сбор доказательной базы фактов уклонения от налогов и повышение тем самым эффективности самой проверки.

Критерий 2. Отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов.

Согласно данным налоговой статистики, на 01.01.2007 г. в целом по России от общего количества коммерческих организаций, которые согласно действующему налоговому законодательству являются плательщиками налога на прибыль, 21,3% являются убыточными.[12] Налогоплательщики показывают в бухгалтерской и налоговой отчетности убытки, что само по себе противоречит главной цели предпринимательской деятельности - получение прибыли. Как показывает практика работы налоговых органов, большое количество организаций преднамеренно заявляют убытки, применяя различные схемы уклонения от уплаты налогов.[13]