- от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций, размещаемых среди акционеров (участников) организации;
- в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту;
- в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;
- от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду);
- от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации;
- в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;
- в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав;
- в виде дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе;
- в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;
- в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации;
- в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами Российской Федерации или с законодательством Российской Федерации атомными станциями для повышения их безопасности, используемых не для производственных целей;
- в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;
- в виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств;
- в виде сумм, на которые в отчетном периоде произошло уменьшение уставного капитала организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации;
- в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям.
Отображение доходов организации в книге учета доходов и расходов приведено в таблице 1.
Не учитываются в составе доходов доходы в виде полученных дивидендов, налогообложение которых осуществляется налоговым агентом в соответствии с положениями статей 214 и 275 НК РФ (ФЗ от 21.07.2005 № 101-ФЗ, в ред. ФЗ от 17.05.2007 № 85-ФЗ).
При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:
1) ??????? ?? ????????????, ?????????? ? ???????????? ???????? ???????, ? ????? ?? ?????????, ??????????????, ?????????????, ???????????? ? ??????????? ?????????????? ???????? ??????? (? ???. ???????????? ?????? ?? 17.05.2007 ? 85-??);??????? 1?????? ????????????? ???????? ?? ??? "?????" ?? I ??????? 2009 ?.
| №№ | Содержание хозяйственных операций | Дебит | Кредит | Сумма, руб. |
| 1 | Поступили на расчетный счет денежные средства от заказчика за выполненные строительные работы | 51 | 62 | 2500000 |
| 2 | Получены на расчетный счет авансы от покупателей | 51 | 62 | 200000 |
| 3 | Отражена выручка, связанная со сдачей выполненных строительно-монтажных работ | 62 | 90 | 1300000 |
| 4 | Получена прибыль от продаж готовой продукции | 99 | 90 | 25000 |
| 5 | На расчетный счет получен краткосрочный кредит банка | 51 | 66 | 100000 |
| 6 | Переведены заемные средства под финансирование капитальных вложений на расчетный счет | 51 | 67 | 350000 |
2) ??????? ?? ?????? ???????? ??????? (? ??? ????? ????????????);3) ???????????? ???????;4) ??????? ?? ?????? ?????, ??????? ??????? ?? ????????? ?????????????????? ? ???????????? ? ????????????????? ??;5) ??????? ?? ??? ???? ????????????? ??????????? ?????????? ? ?????????, ??????? ????????? ?????? ?? ???????????? ?????????? ???????????, ?????? ?? ???????????? ?????????? ??????????? ?? ?????????? ??????? ?? ???????????? ? ???????????????? ???????????, ???????????? ? ???????????? ? ????????????????? ?? (? ???. ???????????? ?????? ?? 17.05.2007 ? 85-??);6) ????? ?????? ??? ?? ?????????? ??????? (???????, ???????), ????????????? ?????????????????? ? ?????????? ????????? ? ?????? ????????; 7) ????????, ???????????? ?? ?????????????? ? ??????????? ???????? ??????? (????????, ??????), ? ????? ???????, ????????? ? ??????? ?????, ??????????? ?????????? ?????????????, ? ??? ????? ????????? ? ???????? ??????????? ?????? ??? ????????? ??????, ?????, ????? ? ?????? ?? ???? ????????? ????????????????? ? ???????, ??????????????? ??????? 46 ?????????? ???????;8) ??????? ?? ???????????? ??????;9) ??????? ?? ?????? ????????? ???????, ????????????? ??? ?????????? ??????????, ? ????? ???????, ????????? ? ????????????? ? ??????????? ????????? ???????, ? ??? ????? ??????? ?? ????????, ???????????? ? ??????????????? ???????;10) ??????? ?? ??????????? ???????? ???????????? ????????????????? ? ???????????? ? ????????????????? ??, ??????? ?? ?????? ?? ?????? ?????????, ???????????? ???????-???????? ????????????, ??????? ?? ???????????? ????? ???????? ?????? ? ???? ????? ???????? ????????????;????????? ???????? ??????????? ? ????? ????? ??????? ? ???????? ???????? ? ??????? 2.????? ????????? ??????? ?????????? ???? ??????????? ???????? ??????? ?? ????? ? ?????? ? (???) ? ?????, ????????? ????? ????????? (?????, ?????) ? (???) ????????????? ????, ? ????? ????????? ????????????? ????????????????? ???? ???????? (???????? ?????).??? ????????????? ??????????? ? ???????? ?? ????????????? ?? ?????? (??????, ??????), ????????????? ????? ??????? ????? ????????? ??????? ?????????? ???? ?????? ??????? (???? ??????????? ???????? ??????? ?? ????????????? ???? ????? ?????????? ?? ?????????? ??????? ????) ??? ???? ???????? ?????????????????? ?????????? ??????? ?? ???????????? ???????? ????.? ?????? ???????? ?????????????????? ????, ????? ?????????? ? ???? ??????????????? ?????? ???????? ???????, ?????????? ?????, ???????? ?????, ???????? ????????????? ????, ?? ????? ???????? ??????????? ?????? ???? ?????????? (?????????) ???????, ? ??????? ?????????? ???????.??????? 2?????? ????????????? ???????? ?? ??? "?????" ?? I ??????? 2009 ?.
| № | Содержание хозяйственных операций | Дебит | Кредит | Сумма, руб. |
| 1 | Оплачены счета поставщиков | 60 | 50 | 45000 |
| 2 | Поступили материалы (материально-производственные запасы МПЗ) на склады | 10 | 60 | 45000 |
| 3 | Произведена оплата за спецтехнику | 60 | 51 | 250000 |
| 4 | Отражены транспортные расходы, связанные с доставкой оборудования | 10 | 76 | 15000 |
| 5 | Оприходована спецтехника | 08 | 60 | 13000 |
| 6 | Начислена заработная плата рабочим | 20 | 70 | 450000 |
| 7 | Выдана заработная плата рабочим | 20 | 70 | 450000 |
| 8 | Начислены проценты по краткосрочному кредиту | 08 | 66 | 15000 |
| 9 | Погашен краткосрочный кредит банку | 66 | 51 | 115000 |
| 10 | Начислены проценты по долгосрочному займу под финансирование капитальных вложений | 08 | 67 | 35000 |
| 11 | Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение долгосрочного займа | 51 | 67 | 385000 |
| 12 | Амортизация основных средств | 20 | 02 | 125000 |
???????? ??????????????? ??? ??????? ???????? ??????, ??????????? ?? ???????? ????????, ????????? ????? ?????????? ???????? ????????? ???????, ??????????? ?? ???????? ????????. ??? ??????????? ????????? ???? ?????? ? ??????? ???????????? ??????????? ?????? ? ?????? ?????????? ???????.??? ??? ??????????? ????????? ? ???????? ??????? ??????????????? ??????, ??????????? ?? ???????? ????????, ?????????? ??????????? ?????, ????? ???????? ??????????? ?? ????????? ?????? ? ??????? 1 ???????? ????????? ????, ??????? ???????? ??????, ???????????? ? ???????????? ?? ??????? 346.15 ?? ??. ??????????? ????? ???????????? ? ??????, ???? ?? ????????? ?????? ????? ???????????? ? ????? ??????? ?????? ?????? ????? ???????????? ???????????? ??????.
2.2. Порядок исчисления и уплаты единого налога по УСН ????? ??????????? ??? ??????????????? ????????? ?????? ?????????? ???? ????????? ????. ????????? ?????? ??? ?????? ??????????? ????? 15 ?????????. ????? ?????? ?? ?????? ?????????? ??????? ???????????? ?????????????????? ??????????????. ????????? ???????? ?????????? ??????????? ???. ??? ??? ??? "?????" ??????? ? ???????? ??????? ??????????????? ??????, ??????????? ?? ???????? ????????, ?? ?? ?????? ??????? ????????? ??????? ??????????? ????????? ????? ?????????? ??????? ?? ??????, ?????? ?? ?????? ?????? ? ?????????? ?????????? ???????, ??????????? ?? ???????? ????????, ???????????? ??????????? ?????? ? ?????? ?????????? ??????? ?? ????????? ?????????????? ??????? ????????, ?????????, ?????? ??????? ? ?????? ????? ??????????? ???? ????????? ???????? ?? ??????. ????????? ????????? ?????????? ?????? ???????, ????????? ? ?????? ??????? ???????????? ????. ????? ??????????? ????? ????????? ???????? ?? ?????? ????????????? ??? ?????????? ???? ????????? ???????? ?? ?????? ?? ???????? ?????? ? ????? ?????? ?? ????????? ??????. ?????? ??????? ?????? ??? ??? "?????":????? ??????? ?? I ??????? 2009 ????: 1325000 ???.????? ???????? ?? I ??????? 2009 ????: 570000 ??????.????????? ???? ????? ??????? ????? ?????? ??????? ? ?????? ???????? ? ?????????? 755000 ??????.?????? ????? ??? ??? "?????" ?? I ??????? 2009 ???? ????? 113250 ??????.?????? ?????? ? ????????? ???????? ?? ?????? ???????????? ?? ????? ?????????? ???????????. ?????, ?????????? ?????? ?? ????????? ?????????? ???????, ???????????? ?? ??????? ?????, ?????????????? ??? ?????? ????????? ?????????? ?? ??????????????? ????????? ??????. ????????? ??????? ?? ?????? ???????????? ?? ??????? 25-?? ????? ??????? ??????, ?????????? ?? ???????? ???????? ????????.????? ?????? ??????????? ?? ????? ??????? ???????????? ???????????? ??? ?? ???????????? ????????????? ? ??????? ???? ??????? ? ??????? ??????????????? ???????????? ?????? ? ???????????? ? ????????? ????????????????? ??.??????????? ?? ????????? ?????????? (?????????) ??????? ???????????? ????????? ?????????? ? ????????? ?????? ?? ????? ?????? ??????????. ????????? ?????????? ?? ?????? ?????????? ??????? ?????????????? ?? ??????? 31 ????? ????, ?????????? ?? ???????? ????????? ????????. ????????? ?????????? ?? ?????? ????????? ??????? ?????????????? ?? ??????? 25 ??????????? ???? ?? ??? ????????? ???????????????? ????????? ???????.
Заключение ?????? ? ??????????????? ?????? ??????? ???????? ?????? ???????????? ? ?????????? ????????? ??????. ??????? ??????????????? ???????????, ???????? ?????????, ?????????? ?, ??? ?????????, ???????????? ???????? ?????? ???????? ??????????? ???????? ??????? ??? ???????????? ? ??????????? ?? ??????????? ? ???????? ???????? ?????? ??????????????? ? ????????????, ?? ?? ??????? ?????????? ????????, ????? ????????? ??????. ??? ?????? ? ??????????? ???????? ???????? ?? ????? ??????, ??? ?????????? ?????????????? ??????? ???????. ???????? ???????? ? ?????? ?????????? ??????, ????????????????? ????????? ???????? ?? ??????? ????? ? ?????????????? ??????????, ????????? ?? ????????? ??? ???????, ??????? ? ????????? ????? ?????????? ?????????. ??? "?????" ????????? ?????????? ??????? ???????????????, ???? ?? ??????????? ??????? ???????????????, ??????? ??????????? ???????? ??????? ?????????????? ????? ??? ????? ???????????. ??? "?????" ????????????? ?? ?????? ?????? ?? ?????? ?????????? ???, ?????? ?? ????????? ?????????? ??? ? ??????? ??????????? ?????? ? ????????? ???????, ?????????? ?? ??????????????????? ????????????, ? ????? ?????? ? ???? ??????????????, ??????????? ??? ? ?????? ?????????? ???. ? ??? ?? ??????????? ?? ?????????? ?????????????????? ?????? ?? ??????????? ?????????. ????????????? ???? ?? ??? "?????" ???????? ???? ? ??????? ????? ????? ??????? ? ????????. ?????????????? ??????????? ???????????? ?????? ????? ??? ?????? ??????? ??????? ????????????? ??? ??????, ??????? ?? ?????? ???? ???????????? ???????? ?????????????.
Список использованных источников 1. ????????? ?????? ?????????? ?????????; 2. ??????????? ????? ?? 21.07.05 N 101-?? "? ???????? ????????? ? ????? 26.2 ? 26.3 ????? ?????? ?????????? ??????? ?????????? ????????? ? ????????? ??????????????? ???? ?????????? ????????? ? ??????? ? ??????, ? ????? ? ????????? ??????????? ???? ????????? ????????? ??????????????? ????? ?????????? ?????????"; 3. ??????????? ????? ?? 27.07.06 N 137-?? "? ???????? ????????? ? ????? ?????? ? ????? ?????? ?????????? ??????? ?????????? ????????? ? ? ????????? ??????????????? ???? ?????????? ????????? ? ????? ? ?????????????? ??? ?? ????????????????? ?????????? ?????????????????";4. ??????????? ????? ?? ?? 17.05.2007 N 85-?? "? ???????? ????????? ? ????? 21, 26.1, 26.2 ? 26.3 ????? ?????? ?????????? ??????? ?????????? ?????????";5. ??????????? ????? ?? 19.07.07 N 195-?? "? ???????? ????????? ? ????????? ??????????????? ???? ?????????? ????????? ? ????? ???????????? ????????????? ????????? ??????? ??? ?????????????? ????????????? ????????????"; 6. ???? ?????? ?????????????? ????? ?????????-????????????? ???????????? ???????????. ? ?????? ?????????, ????????? ???????? ??????? ?????? ? 38? ?? 07.05.2003;7. ?????? ???????????? ???????? ?????????? ????????? ?? ?????? ????????????? ?????????? ???????????? ?? 22 ???? 2003 ?. ?67-?.;8. ??????? ?.?. ????????????? ????. ? 4-? ???., ???????. ? ???. ? ?????? ?/?.: ??????, 2007. ? 858 ?.;9. ????????????? ????: ????. / ??? ???. ?.?. ????????. ? 4-? ???., ???????. ? ???. ?.: ????????????? ????, 2007. ? 423 ?.;10. ????????????? ????: ??????? ??? ????????? / ?.?. ??????, ?.?. ??????????, ?.?. ???????. ? 2-? ???., ???????. ? ???. ? ?.: ?????-?????, 2006. ? 527 ?.;11. ??????? ?.?., ?????????? ?.?. ?????? ????????????? ??????????. ? ?.: ???, 2008. ? 129 ?.;12. ????????? ?.?. ???????????? ??????? ?? ?????????????? ?????. ? 6-? ???., ????. ? ???. ? ?.: ?????-?, 2006. ? 488 ?.;13. ???????????? ?.?., ?????????? ?.?. ??????????? ????????????? ??????????. ? 2-? ???. ? ?., 2008. ? 326 ?.;14. ??????????? ???? ?????????????? ?????: ??????? ??????????? ?????????? / ???????. ? ????. ?.?. ???????. ? ?.: ????????????? ????, 2007. ? 267 ?.;15. ?????????? ?.?. ????????????? ???? ?? ??????????? ???????????: ????.-?????. ?????. ? ?.: ?? ?????, 2007. ? 488 ?.