Реферат: Упрощенная система налогообложения 9

Для препринимателей: налог на доходы физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательства); единый социальный налог (с доходов, полученных от предпринимательства, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц).

Иные налоги уплачиваются в общем порядке. Налогоплательщики уплачивают и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Перейдя на УС налогообложения, организации и индивидуальные предприниматели продолжают применять действующий порядок ведения кассовых операций и представления статистической отчетности. Они по-прежнему в установленных случаях исполняют обязанности налоговых агентов.

Плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, пожелавшие перейти на УС. Для этого организация должна соответствовать следующим критериям:

·по итогам девяти месяцев того года, в котором она подает заявление о переходе на УС, ее доход не должен превысить 15 млн руб. (без НДС). Указанная величина предельного размера доходов подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в России за предыдущий год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном федеральным правительством;

·у нее не должно быть филиалов и представительств;

·она не должна производить подакцизные товары, а также добывать и реализовывать полезные ископаемые, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

·она не должна заниматься игорным бизнесом;

·она не должна быть участником соглашений о разделе продукции;

·она не должна быть участником соглашений о разделе продукции;

·она не должна быть переведена на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также на уплату единого сельскохозяйственного налога;

·доля непосредственного ее участия в других организациях не может превышать 25%. Такое ограничение не распростроняется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты - не менее 25%;

·средняя численность ее работников за налоговый (отчетный) период не должна превышать 100 человек;

·стоимость ее собственного амортизируемого имущества не должна превышать 100 млн руб.

Некоторым аналогичным критериям должен соответствовать и индивидуальный предприниматель. Однако для предпринимателей ограничение по доходам, полученным от предпринимательской деятельности (15 млн руб.), для перехода на УС обложения не установленно. Т.О, при соблюдении иных установленных условий предприниматели вправе перейти на УС независимо от размера полученных ими доходов за указанный период.

УС могут применять субъекты малого предпринимательства.

НК РФ определен закрытый перечень организаций, которые по характеру своей деятельности или в зависимости от ряда иных условий УСН применять не могут. Не вправе применять УС:

·банки;

·страховщики;

·негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды;

·профессиональные участники рынка ценных бумаг;

·ломбарды;

·частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

·организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

·организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

·организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%. Ограничение не распростроняется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%; на некоммерческие организации, в том числе на организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом РФ "О потребительсой кооперации (потебительских обществах, их союзах) в Росссийской Федерации", а также хозяйственные общества, единсвенными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;

·организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность которых за налоговый (отчетный) период не превышает 100 млн руб. Учитываются ОС и НА, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ;

·бюджетные учреждения;

·иностранные организации, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения на территории России.