Реферат: Виды ревизий

Операции с денежной наличностью требуют тщательной проверки, осуществляемой четко разработанными методами.

Выявление злоупотреблений являются одной из важнейших задач ревизии кассовых операций. Необходимо не только выявить факты недостач (хищений), но и определить условия, которые их подготовили, способствовали им и мешали их своевременному выявлению.

Целью ревизии кассовых операций является проверка соблюдения[4] :

- условий хранения и сохранности наличных денег и других ценностей в кассе и при доставке их из банка;

- установленного порядка хранения чековых книжек, корешков чеков и получения по ним денег;

- правил документального оформления операций по приходу и выдаче денег из кассы;

- лимита хранения наличных денег в кассе;

- порядка выдачи денег в подотчет на командировочные и хозяйственные расходы и другие нужды;

- своевременности и полноты оприходования наличных денег, полученных из банков, от юридических и физических лиц;

- кассовой дисциплины при производстве кассовых операций;

- учета кассовых операций и ведения кассовой книги и книг аналитического учета по другим ценностям, хранящимся в кассе;

- порядка расчета наличностью с юридическими лицами за отгруженную продукцию (работы, услуги) и другие материальные ценности;

- использования по назначению полученных по чекам из банков наличных денег;

- полноты и своевременности возврата в банки по окончании рабочего дня сверхлимитных остатков наличных денег;

- наличия случаев выдачи наличных денег посторонним лицам без оформленных доверенностей.

Источниками информации при проверке кассовых операций являются:

- первичные документы по оформлению приема и выдачи наличных денег (кассовые приходные и расходные ордера, формы КО-1; КО-2);

- кассовая книга (форма КО-4);

- журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (КО-3; КО-3а);

- книга учета принятых и выданных кассиром денег (форма КО-5);

- первичные оправдательные документы к кассовым документам;

- учетные регистры по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 56 «Денежные документы», другим расчетным счетам, корреспонденция которых связана со счетом 50; по балансовому счету 006 «Бланки строгой отчетности», балансы и другие отчетные формы.

Основные этапы проверки кассовых операций[5] :

1) Инвентаризация фактического остатка наличных денег в кассе и соответствие его учетным данным по кассовой книге.

2) Проверка по приходным и расходным ордерам полноты и своевременности оприходования списания наличных денег по кассовой книге.

3) Проверка наличия оправдательных документов к приходным и расходным ордерам, на основании которых они оформлены.

4) Проверка законности совершенных хозяйственных операций.

5) Проверка фактического наличия других ценностей, хранящихся в кассе (ценных бумаг, ценных подарков, драгоценных вещей и других ценностей), которые в соответствии с действующими нормативными документами надлежит хранить в кассе.

6) Проверка итогов в кассовой книге и других учетных регистрах (журналах-ордерах, ведомостях).