Реферат: Внутренний аудит 4

3) законность хозяйственных операций (данные по всем хозяйственным операциям, записанные в бухгалтерских регистрах, должны отражать события экономического характера, которые действительно имели место, должны быть определенным образом организованы и утверждены персоналом, имеющим соответствующие полномочия);

4) полнота записей (данные, содержащиеся в архивах, документах и отчетах, должны отражать все хозяйственные операции);

5) точность ведения записей (данные по всем хозяйственным операциям должны быть отражены в нужных суммах);

6) хранение бухгалтерских документов на бумажных носителях и (или) в памяти ЭВМ;

7) защита активов.

Защита активов представляет собой ограничение доступа к активам и документам, которые контролируют их движение, а также к документам, свидетельствующим об их существовании. Ограничение не распространяется на персонал, имеющий соответствующее разрешение.

Все семь целей контроля могут быть применены к любому предприятию. Их действие распространяется на все хозяйственные операции, а также на все файлы и активы независимо от мероприятий и процедур структуры контроля, установленных для достижения указанных целей.

Хорошо действующая система внутреннего контроля не возникает случайно. На ее образование влияет ряд непременных условий, среди которых:

1) качество управления, т.е. способность руководства эффективно планировать и контролировать работу;

2) квалификация персонала и его способность четко следовать должностным инструкциям;

3) наличие трудовых ресурсов (необходимое условие для разделения и ротации обязанностей);

4) качество внутреннего аудита.

При отсутствии вышеперечисленных факторов эффективность внутреннего контроля не будет достигнута.

2. Понятие «бизнес-риск». Определение величины риска.

Бизнес-риск - вероятность (угроза) потери части своих активов (инвестиций) в результате неправильно выбранного направления в бизнес-деятельности - возникает, как правило, при воздействии на производственно-хозяйственную деятельность предпринимательской фирмы определенных факторов, делающих в условиях неопределенности эту деятельность менее успешной (по сравнению с тем, что запланировано).

За последние несколько лет, значение управления рисками для стабильного корпоративного управления признается все в большей и большей степени. Организациям приходится определять все виды бизнес-рисков, с которыми они сталкиваются, а именно социальные, этические, экологические, а также финансовые и рабочие, и объяснять, как они управляют этими рисками, чтобы те имели приемлемый уровень.

Внутренний аудит в своих обеих ипостасях - подтверждении достоверности информации и консалтинге – вносит свой разнообразный вклад в управление рисками. В 2002 году Институт Внутренних Аудиторов Великобритании и Ирландии выпустил меморандум о «Роли внутреннего аудита в управлении рисками» для обеспечения акционеров руководством о допустимых ролях и мерах безопасности, необходимых для защиты независимости и объективности внутреннего аудитора.

Внутренний аудит представляет собой независимую деятельность по подтверждению достоверности информации и консалтингу. Основной ролью внутреннего аудита в отношении управления рисками компании является объективное подтверждение совету директоров эффективности управления рисками. Совет директоров и внутренние аудиторы соглашаются с тем, что самый важный способ, с помощью которого внутренний аудит придает ценность организации, состоит в предоставлении объективного подтверждения того, что основные бизнес-риски управляются надлежащим образом, и управление рисками и внутренний контроль работают эффективно.

На рис. 1 представлены виды деятельности по управлению рисками в масштабе предприятия, и показана роль, которую должен играть профессиональный эффективный внутренний аудит, равно как и та роль, которую он не должен на себя брать. Ключевые факторы, которые необходимо принимать во внимание при определении роли внутреннего аудита, состоят в том, не угрожает ли деятельность независимости и объективности функции внутреннего аудитора, и возможно ли улучшить управление рисками организации, процессы контроля и управления (рис.1).

Рис.1 Роль внутреннего аудита в управлении рисками в масштабе предприятия

1- Ключевая роль внутреннего аудита в управлении рисками в масштабе предприятия

2- Подтверждение достоверности информации по процессу управления рисками

3- Подтверждение достоверности правильной оценки рисков

4- Оценка процесса управления рисками

5- Оценка отчетов по ключевым рискам

6- Проверка управления ключевыми рисками

7- Ускорение процесса выявления и оценки рисков

8- Тренировка руководства в ответных действиях на риск

9- Координация деятельности по управлению рисками в масштабе предприятия