Реферат: Значение и функции Отчета об изменении капитала ООО ЕвроТракДеталь

– резервы, образованные в соответствии с законодательством;

– резервы, образованные в соответствии с учредительными документами;

– оценочные резервы;

– резервы предстоящих расходов.

Данные по каждому созданному резерву нужно приводить отдельно. Сведения об изменении резерва указываются:

– за прошлый год – по строке «Данные предыдущего года»;

– за отчетный год – по строке «Данные отчетного года».

В каждой строке должны быть отражены следующие данные:
– остаток резерва на начало года – в графе 3;

– отчисления в резерв в течение года – в графе 4;

– расходы за счет резерва в течение года – в графе 5;

– остаток резерва на конец года – в графе 6.

В разделе «Справка» по строке «1) Чистые активы» нужно привести сведения о величине чистых активов по состоянию на начало и конец отчетного года. Порядок расчета стоимости чистых активов утвержден приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29 января 2003 г. № 10н/03-6/пз. Несмотря на то, что порядок разработан для акционерных обществ, его могут применять и ООО (письмо Минфина России от 26 января 2007 г. № 03-03-06/1/39). Для расчета чистых активов используется приложение к приказу Минфина России и ФКЦБ России от 29 января 2003 г. № 10н/03-6/пз.

Если в течение отчетного или прошлого года организация получала средства из бюджета и (или) внебюджетных фондов, в разделе «Справки» нужно заполнить строки:

– «2) Получено на расходы по обычным видам деятельности всего»;

– «3) Капитальные вложения во внеоборотные активы».

В этих строках нужно указать не все бюджетные средства, а только целевые, полученные на финансирование текущих и капитальных расходов. Например, возврат переплаты по налогам здесь не отражается. Это следует из пункта 4 ПБУ 13/2000.

В строках указываются следующие данные:

– средства, полученные из бюджета в отчетном году, – в графе 3;
– средства, полученные из бюджета в прошлом году, – в графе 4;

– средства, полученные из внебюджетных фондов в отчетном году, – в графе 5;

– средства, полученные из внебюджетных фондов в прошлом году, – в графе 6.

ООО «ЕвроТрактДеталь» является малым предприятием и составление Формы №3 (Приложение 4) является не обязательным. Главный бухгалтер ООО составляет Форму №3 только для внутренних и внешних пользователей. У предприятия нет добавочного и резервного капитала. Организация не создает резервов. Уставный капитал у организации постоянный и равен 10 тысячам рублей. В связи со всем вышеперечисленным отчет об изменениях капитала в данной организации несет ознакомительный характер и показывает изменения нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Данные в Форму № 3 вносятся из Формы №1 или на основе данных оборотно-сальдовой ведомости.

Рассмотрим отчет за период с 1 января по 31 декабря 2008 года. В строке «Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему», т.е. остаток на 31 декабря 2006 года, заполняется только графа 3 «Уставный капитал» равный 10 тысячам рублей. На тот момент у организации не было нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Изменений связанных с учетной политикой и переоценкой основных средств не происходило на протяжении всего времени с начала работы организации. Далее в строке «Остаток на 1 января предыдущего года», т.е. на 1 января 2007 года, так же заполняется только графа 3. У организации на 1 января 2007 года есть чистая прибыль, она вноситься в строку «Чистая прибыль», графу 6 и равна 209 тысяч рублей. «Остаток на 31 декабря предыдущего года», т.е. на 31 декабря 2007 года, по графе 3 равен 10 тысячам рублей, по графе 6 209 тысяч рублей. В строку «Остаток на 1 января отчетного года», т.е. на 1 января 2008 года, переносятся данные из строки «Остаток на 31 декабря предыдущего года». В строке «Чистая прибыль» графа 6 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» заполняется из оборотно-сальдовой ведомости (Приложение 3) по обороту по кредиту счета 84 и равна 145 тысячам рублей. «Остаток на 31 декабря отчетного года», т.е. на 31 декабря 2008 года, по графе 3 равен 10 тысячам рублей, а в графе 6 пишется конечное сальдо по кредиту счета 84. Графа 6 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» равна 404 тысячам рублей.

Раздел 2 «Резервы» и раздел «Справки» организация не заполняет.

3.3. Расчет чистых активов.

Формируя годовой отчет, бухгалтерия должна определить чистые активы компании. От их величины напрямую зависит финансовая стратегия предприятия.

Методика расчета чистых активов ОАО и ЗАО закреплена приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29 января 2003 г. № 10н, № 03-6/пз. Официального способа расчета чистых активов для обществ с ограниченной ответственностью нет. Однако в Минфине считают, что ООО могут воспользоваться методикой, предназначенной для акционерных обществ (письмо Минфина России от 26 января 2007 г. № 03-03-06/1/39).

Согласно приказу № 10н, № 03-6/пз, чистые активы нужно определять по следующей формуле:

ЧА = (РI + РII – Сс – Зу) – (РIV + РV – Дбп),

где ЧА – величина чистых активов компании;

РI – сумма раздела I баланса;