Шпаргалка: Конспект по бухгалтерскому учету
Капитальные вложения - затраты предприятия на строительство, изготовление и приобретение ОС, включая расходы по доставке и установки на месте использования.
Источником финансирования кап. вложений являются собственные средства : амортизационные отчисления на полное восстановление, фонды производственного развития, прибыль, вклады учредителей, заемные средства.
Порядок БУ капитальных вложений регламентируется основными положениями по учету кап вложений и планы счетов БУ.
Этими нормативными документами предусматривается что все затраты на кап вложения учитываются на Деб активного калькуляционного счета № 33 (кап вложения) в корреспонденции со счетами № 60 на стоимость работ, выполнение строительства; №70 на сумму зарплаты рабочим, за выполнение строительно - монтажных работ; №69 на сумму отчислений на соц. мероприятия; №07 на сумму неизрасходованных материальных ценностей; №26 на сумму накладных расходов по строительству или монтажу.
По данным счета 33 определяется фактическая с/с законченных и сданных в эксплуатацию объектов ОС, которые списываются с К этого счета. В гос предприятиях, арендных, основанных на собственности гос-ва, затраты по законченным кап вложениям списываются в уменьшение соответствующего источника финансирования сырья в бух записи по Д93 и К33.
Оприходование на баланс предприятия в эксплуатацию объектов ОС по их первоначальной стоимости на основании актов о приемке - передаче ОС оформляется бух записью Д01 К85.
На негосударственных предприятиях на первоначальную стоимость принятых в эксплуатацию объектов ОС на основании актов о приемке - передаче ОС оформляется бух записью Д01 К33.
При этом использование источников финансирования капитальных вложений учитывается в след порядке : при осуществлении хоз операций за счет средств и соц. фондов, созданных в соответствии с учредительными документами также для производственного и социального развития и др. аналогичных средств после списания затрат по принятым в эксплуатацию объектам составляется проводка в уменьшение их финансирования с одновременным увеличением УФ. Делается бух. запись Д88 К85. Если же К. В. осуществляется за счет оборотных средств, включая амортизационные отчисления на полное восстановление, то специальная запись в БУ по использованию источников финансирования К. В. и увеличение УФ не производится. Принятые на баланс основные средства ограничиваются записью по Д01 К33.
Бух проводки при осуществлении капитальных вложений.
Таблица 1
При поступлении ОС от других предприятий и организаций в порядке безвозмездной передачи кроме первоначальной стоимости на учет принимают и сумму износа, начисленную по этим объектам. Начисления по этим объектам, передающим предприятием составляют две проводки :
1. На первоначальную стоимость Д01 К85
2. На сумму износа, начисленного передающем предприятием Д85 К02.
При приобретении ОС б/у за плату в порядке долгосрочных расчетов составляют такие проводки :
таблица2 ОС, принятые в аренду учитываются на забалансовом счете 001 (арендованные ОС).
4.Амортизация начисляется по утвержденным правительством нормам в % от первоначальной стоимости ОС. Нормы А дифференцированы по трем группам.
С целью повышения заинтересованности организаций в восстановлении основных производственных фондов разрешено применение ускоренной А, их основной активной части (машины, оборудование, транспортные средства).
Ускоренная А заключается в полном переносе балансовой стоимости этих средств на издержки производства. Норма ускоренной А не может превышать в 2 раза установленные нормы.
Малые предприятия вместе с применением ускоренной А могут первый год эксплуатации объектов начислять до 30% первоначальной стоимости ОС со сроком службы более трех лет.
Предприятия, осуществляющие свою деятельность на условиях аренды могут получить разрешение на применение норм ускоренной А как на собственные, так и на арендованные ОС.
Ускоренная А не распространяется на средства основного производства, фонды : машины и оборудование, транспортные средства сроком службы до трех лет, а также введенные в эксплуатацию до 1 января 1991 г. ; подвижной состав автомобильного транспорта, начисления по которому осуществляются по нормам, определенным в % - ом отношении к стоимости автомобиля, отнесенной к 1000 км. фактического пробега ; на уникальную технику и оборудование, которое предназначается для использования только при определенных видах испытаний и производстве ограниченного вида конкретной продукции.
Не начисляется А на ОС за период их полной остановки на реконструкцию и техническое перевооружение, также по ОС переведенным на консервацию.
Начисление А производится ежемесячно по ОС на состояние на 1-ое число отчетного месяца. Отсюда, по ОС, поступающим в отчетном месяце А не начисляется, а начисляется с 1-го числа следующего месяца.
По выбывающим ОС - вам начисление А прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем выбытия. Отсюда при определении суммы А за отчетный месяц в расчет принимают сумму А, начисленную за прошедший месяц, увеличивают ее на месячную сумму А по ОС поступившим в прошлом месяце и уменьшают на сумму А по ОС, выбывших в прошлом месяце.
При небольшом количестве оборотных ОС начисление А производится по всем объектам путем умножения их первоначальной стоимости на месячную норму А и делением на 100.
По Ос находящимся в запасе А начисляется только на полное восстановление, а по жилым зданиям - только на капитальный ремонт.
По ОС, сданным в аренду, А начисляется арендодателем.
Для расчета суммы А используется разработочная таблица №6 “Расчет А ОС” или ведомость В - 1 “Ведомость учета ОС, начисленных А отчислений”.
Данные указанных регистров служат основанием для отражения на соответствующих счетах суммы начисленной А и суммы износа ОС.