Шпаргалка: Налоги и налогообложение
17. Элементы налогообл и их хар-ка. Налогообл — это сист распред дох между юр или физ лицами и гос-м, а налоги представляют собой обязательные пл в бюджет, взимаемые гос-м на основе закона с юр и физ лиц для удовлетвор обществ потреб-ей. Главн принц налогообл — это равномерность и определенность. Равном-ть — это единый подход гос к налогопл с точки зрен всеобщ-ти, единства правил, а так же равн степ убытка, котор понесет налогопл. Сущн опред-ти сост в том, что порядок налогообл устан-ся заранее законом, так что размер и срок уплаты налога известен заблаговрем. Гос так же опред меры взыскан за невыполн данного закона.
Ден ср, вносимые в виде нал не имеют целевого назначен. Они поступ в бюдж и использ на нужды гос-ва. Гос не предост налогопл, какой-либо эквив за вносим в бюдж ср. Безвозмездность нал пл – это и есть их сущность. Элементы налога – законодат уст основы построен и взиман нал. Элементы: существенные (ез котор взиман нал невозм); факультативн (без котор взим нал затруднено). Элем нал: НП; Объект нал; Мосштаб нал; Нал база; Нал период; Нал ставка (быв долевой: пропорц, прогресс, регресс; твердой); М-ды уч нал базы: кассовый, м-д начислений; Нал льготы (по мех-му предост дел на 3 гр: Изъятия – вывед из-под налогообл отдельн его частей; Скидки; Нал кредит).
14: Методы расчета уровня налоговой нагрузки (НН) орг-ции. Нал нагрузка орг-ции – сумма всех нал пл пр-ия. 1-ый метод: НН=сумма Нп (налог. Платежей) /выручка. Данный пок-ль отраж, какая доля выр орг-ции направл на погаш нал обязат-в. Недост пок – выр более емкий пок, чем доход предпр. 2-ой метод: Сумма Нп/(выр – нал затр). Т.е. Нп/чист приб. 3-ий метод: НН=Нп/Дс (добавленная стоимость). Дс=Ам(аморт. Отчисления)+Зп (затраты на оплату труда)+Нп. Данный пок-ль показыв, какая часть добавл ст-ти направл орг-цией на погашен своих нал обязат-в. 4-ый метод - С целью исключ влиян аморт сумм на велич нал нагрузки использ пок-ль, в кот. фискальные изъятия соизмеряются с вновь созд ст-ю. Вновь созд ст-ть опред путем вычета из добавл стоим сумм аморт отчисл. НН=Нп/Св(вновь созд стоим). Св= Вр (выр от реализац)+НДС+Ак (акцизы)+Дв (внереал дох)-Вр (внереал расх) -мз (мат. затраты)-Ам (амортизац. Отчисления). Достоинство этого пок-я – нал бремя при его расчете вычисл относит реальн дох орг-ции.
26: Пеня: сферы его применения и порядок расчета для орг-ций и банков. Пеня – уст-я ден. сумма, котор НП должен выпл в сл уплаты причитающ сумм нал или сб, в том числе нал, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздние по сравнению с установленными закнодат-вом о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодат-ва о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодат-вом дня уплаты налога или сбора. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налог. Органа или суда были приостановлены операции налогопл-ка в банке или наложен арест на его имущ-во. В этом случае пени не начисляются за весь период д-вия данных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня за каждый день просрочки определяется в % от неуплаченной суммы налога или сбора. %-ая ставка пени = 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой налога. Пени м.б. взысканы принудительно за счет ден. ср-в налогопл-ка на счетах в банке, а также за счет иного имущ-ва налогопл-ка. Принудительное взыскание пени с юр. Лиц и индивид. Предпринимателей производится в бесспорном порядке, с физ. Лиц – в судебном порядке. Пени не начисляются на штрафные санкции, на сумму уже начисленных пеней; на сумму недоимки.
24.Инвестиционный налоговый кредит: условия и порядок его предоставления. Инвестиционный налоговый кредит - изменение срока уплаты налога, при котором организации предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу. Условия предоставления кредита: - проведение этой организацией научно - исследовательских или опытно - конструкторских работ .
-осуществление внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов;
-выполнение этой организацией особо важного заказа по социально - экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению.
Величина предоставляемого кредита
Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль (доход) организации, а также по региональным и местным налогам. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется: на сумму кредита, составляющую 30 % стоимости приобретенного заинтересованной организацией оборудования, используемого исключительно для перечисленных в этом подпункте целей; на суммы кредита, определяемые по соглашению между уполномоченным органом и заинтересованной организацией.
28: Налоговая декларация (НД): назначение и основные разделы. Гл. 13 НК РФ – ст. 80 – 81. Налог декларация – письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об отчисленной сумме налога и 9или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. НД представляется каждым налоголп-щиком по каждому налогу. НД представляется в установленные законом сроки. Она может быть представлена в налоговый орган на бумажном носителе; в электронном виде (лично, через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложений; передана по телекоммуникационным каналам связи. Налоговый орган не вправе отказать в принятия НД. Формы НД и порядок их заполнения утверждаются МИнФИном РФ. Налогопл-щик обязан внести необх-ые изменения в НД и представить в налоговый орган уточненную НД в случае обнаружения в поданной им НД фактов: неотражения сведений, неполноты отражения сведений; ошибок, приводящих к занижению суммы налога. НД должна содержать сведения Юр. Лица: название орг-ции, ИНН налогопл-щика; ФИО исполнителя; контактные телефоны, данные, относящиеся к расчету налога, подпись рук-ля и главбуха, печать орг-ции. Для физ. Лица – ФИО, ИНН налогопл-щика, адрес, индекс и место жительства, паспортные данные, данные, относящиеся к расчету налога и т.д. Подтверждение сдачи НД: налоговый орган обязан поставить отметку о приеме НД; НД считается поданной в день отправки, что подтверждается почтовой квитанцией. НД подается в налоговый орган по месту учета налогопл-щика. НК РФ предусмотрены случаи, в соотв-ии с кот. внесение изменений и дополнений в НД освобождает налогопл-щика от налоговой ответственности, если такое изменение внесено: а) до окончания срока подачи НД; б) после окончания срока подачи НД, но до окончания срока его уплаты; в) после сроков в п.а и п.б, но до факта выездной налоговой проверки.
34: Элементы ЕСН и их хар-ка. Плательщики – работодатели (юрлица и инд предпр-ли) и лица, не явл-ся работод-ми – уплачивают ЕСН по своим доходам. Объект обложения – основные виды доходов, кот. получ. в виде: 1. дивидендов; 2. %; 3. страх-х выплат; 4. от сдачи в аренду; 5. от использования авторских прав; 6. от реализации недвижимого им-ва; 7. ценных бумаг; 8. пенсии; 9. пособия; 10. стипендии; 11. доходы, получ. от исп-ния трансп-х ср-в. Не облаг-ся: 1. в полном объеме: 1. госпенсии; 2. госпособия (кроме пособий по врем. нетрудоспос-ти); 3. командир-ные расх. подтвержденные; 4. алименты, полученные плательщиком. Эти суммы д.б. выплачены за счет ср-в работод-ля, оставшихся после уплаты нал. на приб. или за счет ср-в фонда соцстраха. 2. в опред. пределах: 1. компенсационные выплаты раб-кам (все, что связано с увольнением, кроме компенсации за неисп-ный отпуск). Нал. период – календарный год. Отчетный период – квартал, полугодие, 9 мес. Работод-ли рассчит-т ЕСН по кажд. раб-ку ежемес., нарастающим итогом.
44. Элементы УСН: объекты налогообл и ставки. Переход и возврат добровольный. При переходе орг вместо налога на прибыль и ЕСН платят единый налог. Инд пред вместо: НДФЛ – в части доходов, получ от предприним деят-ти; налог на имущество – в части имущ, использ в предприним деят-ти; ЕСН – в части доходов, получ от предприним деят, а также в части выплат и др вознаграждений, начисляемых ими в пользу физ лиц.При этом и орг и инд пр не уплачивают НДС, за искл сумм этого налога, подлеж уплате при вво?