Шпаргалка: Основные положения бухгалтерского финансового учета

- основные средства, долгосрочно арендуемые основные средства, нематериальные активы и другие аналогичные средства долгосрочного (многократного) использования оцениваются в текущем учете по первоначальной или восстановительной стоимости. В балансе основные средства отражаются по остаточной стоимости (разница между первоначальной или восстановительной стоимостью и начисленной амортизацией);

- финансовые вложения в текущем учете и балансе оцениваются по договорной (фактической) стоимости вложенных средств в уставные фонды создаваемых организаций, а акции, облигации и другие ценные бумаги — по цене их приобретения (фактической себестоимости). Если цена приобретения отличается от стоимости, указанной на ценной бумаге (номинальной стоимости), то разница подлежит постепенному списанию за счет получаемых от них доходов. К моменту погашения (выкупа) стоимость ценной бумаги должна соответствовать номинальной.

- производственные запасы — сырье, материалы, полуфабрикаты, топливо и другие отражаются в балансе по фактической себестоимости. В текущем учете их фактическая себестоимость может быть представлена двумя слагаемыми — учетной ценой (оптовой, плановой и т. п.) и отклонениями от нее (транспортно-заготовительным расходами);

- товары отражаются в балансе по покупной стоимости. В текущем учете эта стоимость может быть представлена учетной (продажной) стоимостью и суммой торговой наценки. Продукты питания, медикаменты и перевязочные средства в медицинских и социальных учреждениях учитываются в текущем бухгалтерском учете и отчетности по покупным ценам.

- незавершенное производство оценивается в балансе по фактической себестоимости, а в отдельных отраслях — только по прямым статьям, составляющим основу этой себестоимости;

- готовая продукция оценивается в балансе по фактической себестоимости. В текущем учете она может оцениваться по плановой (нормативной) себестоимости с последующим определением ее отклонений от фактической;

- денежные средства (документы) оцениваются и учитываются в реальных суммах, а наличные деньги — по номинальной стоимости;

- иностранная валюта оценивается и учитывается в национальной денежной единице по курсу Центробанка на дату совершения операции. Эта оценка впоследствии изменяется по мере изменения указанного курса.

- обязательства по расчетам к получению (дебиторы) или к уплате (кредиторы) оцениваются и учитываются по методике, согласно действующему законодательству или по взаимной договоренности в реальных суммах, подлежащих уплате или получению. Оценка задолженности в иностранной валюте осуществляется исходя из курса Центробанка, с последующей ее переоценкой по мере изменения этого курса.

3. Бухгалтерский баланс

Законодательную и нормативную базу для формирования бухгалтерской отчетности организаций составляют:

1. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"

2. Положение по ведению БУ и бух. отчетности в РФ, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н

3. Положение по БУ "Бух. отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н";

Баланс – это система показателей сгруппированных в виде двухсторонней таблицы в сводную ведомость, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования, денежной оценки на определенную дату. Баланс составляют на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец периода, взятых из Главной книги или оборотно-сальдовой ведомости.

Виды баланса: Вступительный; Текущий; Заключительный (годовой); Санируемый; Сводный (консолидированный); Ликвидационный; Объединительный и разделительный.

Актив – раскрывает состав имущества. В активе, имущество приведено с учетом степени ликвидности. Наименее ликвидные нематериальные активы, осн. средства, капитальные вложения и т.д. Они размещены в начале баланса. А легко реализуемые (ден. ср-ва) находятся в конце актива баланса. В любом случае актив баланса должен соответствовать его обязательствам и собственным капиталам.

Источники данного имущества отражены в пассиве. Пассив – показывает собственный капитал, а так же совокупность долгов и обязательств экономического субъекта. Построение пассива баланса также определяется степенью влияния на ликвидность организации: вначале приводятся собственный капитал и резервы предприятия, затем долгосрочные обязательства, то есть обязательства, срок погашения которых отдален во времени и, наконец, краткосрочные обязательства, которые во многом определяют степень платежеспособности организации и за которыми нужен постоянный аналитический контроль для их своевременного и беспроблемного погашения.

Экономически однородный вид имущества в активе или источников его формирования в пассиве, принято называть - статьей баланса. Статьи баланса распределены по их экономической сущности на 5 разделов.

Актив баланса состоит из двух разделов:

1. Внеоборотные активы – содержат информацию о нематериальных активах, движимом и недвижимом имуществе, незавершенном строительстве, а также доходных вложениях в материальные ценности, о долгосрочных финансовых вложениях и отложенных налоговых активах.

2. Оборотные активы – представляют 4 блока наиболее ликвидных активов:

· Мобильные средства организации (материалы, готовая продукция), которые в короткое время могут быть обращены в наиболее ликвидную часть, денежные средства. Здесь представлены как непосредственно используемые внутри организации (производственные запасы и незавершенное производство), так и за пределами.

· НДС по приобретенным ценностям

· Дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения и т.д.

· Денежные средства.

Пассив раскрывает содержание собственного капитала и обязательств как краткосрочных, так и долгосрочных.

3. Капитал и резервы – определяющим является уставный капитал. Изменение или увеличение уставного капитала. В статье добавочный капитал в основном отражаются суммы дооценки внеоборотных активов, эмиссионного дохода АО т.е. суммы полученные сверх номинальной стоимости в размещенных акциях. Резервный капитал – формирует источники в виде резервных фондов. Так же в данном разделе суммы нераспределенной прибыли, т.е. оставшейся в распоряжении организации после отражения обязательств перед бюджетом. При наличии убытка полученного в отчетном периоде, в данном разделе показывается его размер со знаком минус.

4. Долгосрочные обязательства – раскрывают содержание долгосрочных кредитов банка и долгосрочных займов более 12 месяцев, а также отложенные налоговые обязательства.