Шпаргалка: Основы бухгалтерского учета

3.1 Учет операций на специальных счетах в банках

На счете 55 «Специальные счета в банках» учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в активах, чековых книжках, иных платежных документах, на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования. К счету 55 могут быть открыты субсчета:

• 1 «Активы»;

• 2 «Чековые книжки»;

• 3 «Депозитные счета» и др.

Зачисление денежных средств в активы отражается по ДТ 55-1, и КТ 51, 52, 66 и других счетов. По мере использования активов их списывают с КТ 55-1, в ДТ 60 или других подобных счетов. Аналитический учет по 55-1 ведут по каждому выставленному активу.

На 55-2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Выданные чековые книжки отражают по ДТ 55-2, и КТ 51, 52, 66 и других подобных счетов. Аналитический учет по 55-2 ведут по каждой полученной чековой книжке.

На отдельных субсчетах счета 55 учитывают движение средств целевого финансирования: поступивших на содержание специальных учреждений от родителей и других источников; средств на финансирование капитальных вложений (субсидии правительственных органов и т.д.

Наличие и движение средств в иностранных валютах учитывают на счете 55 обособленно.

3.2 Синтетический и аналитический учет на специальных счетах

Синтетический учет средств, находящихся в пути.

В период с момента передачи денежных средств инкассаторам или непосредственно кредитным организациям, сберегательным кассам или почтовым отделениям сданные денежные средства учитывают на синтетическом счете 57. Основанием для принятия денежных средств на учет по счету 57 являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы или почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам или другие подобные документы.

Движение денежных средств в иностранной валюте учитывают на счете 57 обособленно.

Суммы наличных денежных средств, сданных кредитным организациям, списывают в ДТ 57 с КТ 50.

С КТ 57 денежные средства списывают в ДТ 51 (согласно выписке банка) или других счетов в зависимости от их использования (50, 52, 62, 73).

Вопрос № 4

4.1 Учет расходов с подотчетными лицами по хозяйственным и командировочным расходам

Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам организации из кассы на мелкие хозяйственные расходы и на расходы по командировкам. Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, установлены правилами ведения кассовых операций.

Оплата суточных производится в размере 100 руб. за каждый день нахождения в командировке.

Расходы оплачиваются по фактическим данным, подтвержденным соответствующими документами.

Подотчетные суммы учитывают на активном синтетическом счете 71. Выдачу денежных авансов отражают по ДТ 71 и КТ 50.

Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с кредита 71 в ДТ 10, 26 и других в зависимости от характера расходов. Аналитический учет ведут по каждой авансовой выдаче.

Невозвращенные суммы авансов списывают со счета 71 в ДТ 94. Со счета 94 суммы авансов списывают в ДТ 70 или 73 (если они не могут быть удержаны из суммы оплаты труда работников).

При возвращении из командировки и сдаче авансового отчета с приложенными оправдательными документами задолженность подотчетных лиц списывается с КТ 71 в ДТ 26 и других счетов в зависимости от вида расходов.

Вопрос № 5

5.1 Учет расходов с разными кредиторами и дебиторами

Для учета различных расчетных отношений с другими предприятиями, организациями, отдельными лицами используют активно-пассивный счет 76.

К счету 76 могут быть открыты следующие субсчета:

На субсчете 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражают расчеты по страхованию имущества и персонала, в котором организация выступает страхователем.