Шпаргалка: Принципы бухгалтерского учета
3. краткосрочные пассивы.
В первом разделе представлены собственные средства организации, в двух других привлеченные, или обязательства перед сторонними организациями и лицами. Итог по активу баланса на начало года и конец отчетного периода равен соответственно итогу его пассива. Это равенство, как уже указывалось, определяет сущность баланса: в нем отражается имущество экономического субъекта в двух плоскостях, а именно в левой стороне - активе баланса - по видам, составу и размещению, а в правой - пассиве - по источникам формирования данного имущества. В любом случае имущество предприятия - актив (А) должен соответствовать его обязательствам (П) и собственному капиталу (К): А=П+К. Виды бух баланса: вступительный, годовой, санируемый, ликвидационный, консолидированный. Вступительный баланс - это бух баланс вновь созданных организаций, в нем отражается имущественная масса (ден. ср-ва, о. с., НМА, сырье, мат). Составляется на дату регистрации устава. Годовой баланс - отчет о фин. положении п/п-ия за отчетный период. Санируемый баланс - составляется при ликвидации п/п-ия в результате банкротства. Ликвидационный баланс - составляется на момент прекращения деят-ти п/п-ия как юр. лица, составляется ликвидационной комиссией после завершения расчетов с кредиторами и дебиторами, учредителями. Консолидированный баланс - объединяет отдельные бух балансы основных организаций, ее дочерних структур. Представлен как баланс одного юр. лица. Текущий баланс - составляется периодически в течение всего времени существования организации. Разделительный баланс - составляются в момент разделения крупного предприятия на несколько более мелких структурных единиц. Баланс БРУТТО - включает в себя регулирующие статьи. Баланс НЕТТО - из него исключены регулирующие статьи.
7. Типы балансовых изменений. Ежедневно на предприятиях совершается множество хозяйственных операций, которые влияют на величину хозяйственных средств и источников их образования. Поскольку баланс отражает состояние средств, то каждая операция вызывает его изменения. В зависимости от влияния на баланс все хозяйственные операции принято делить на четыре типа. Первый тип хозяйственных операций. К этому типу можно отнести также операции по поступлению денежных средств на расчётный счёт из кассы или от дебиторов, выдаче денег из кассы подотчётным лицам, возврату неизрасходованных сумм подотчетным лицом в кассу, отпуску материалов со склада в производство, поступлению из производства готовой продукции на склад, отгрузке готовой продукции со склада покупателям и другое. Таким образом, хозяйственные операции первого типа вызывают изменения только в активе баланса, общий итог (валюта) баланса не меняется. Первый тип балансовых изменений можно записать уравнением А+Х-Х=П, где А - актив; П - пассив; Х - изменение средств под влиянием хозяйственных операций. Второй тип хозяйственных операций. Ко второму типу относятся также операции по удержанию налогов из заработной платы рабочих и служащих, использованию прибыли на создание фондов специального назначения и др. Таким образом, хозяйственные операции второго типа ведут к изменениям только в пассиве баланса. Общий итог баланса не меняется. Второй тип балансовых изменений можно записать уравнением А = П+Х - X. Третий тип хозяйственных операций. Они вызывают увеличение статьи и в активе, и в пассиве баланса, итоги актива и пассива возрастают, но равенство между ними сохраняется. Происходит увеличение хозяйственных средств. К этому типу можно отнести хозяйственные операции, связанные с поступлением основных средств, начислением заработной платы рабочим и служащим за изготовление продукции, поступлением материалов от поставщиков и другое. Этот тип балансовых изменений отразим уравнением А+Х=П+ X. Четвертый тип хозяйственных операций. Все операции четвертого типа вызывают уменьшение и в активе, и в пассиве баланса, итоги актива и пассива баланса уменьшаются на равную величину. Равенство между ними сохраняется. Этот тип балансовых операций отразим уравнением А-Х=П-Х.
8. Финансовая отчетность. Формы и элементы фин. отчетности. Фин. отчетность - система итоговых показателей, комплексно хар-щих результаты фин.-хоз. деят-ти п/п-ия за истекший период. Формы фин. отчетности: бух баланс, отчет о движении денежных ср-в, отчет о доходах и расходах, отчет об изменениях в соб. капитале. Элементы фин. отчетности: активы - имущество, имущественные и личные блага и права субъекта, имеющие стоимостную оценку. Обязательства - это результат прошлых сделок, осущ-ие кот ведет к появлению обязанности должника совершить в пользу кредитора опр-ое действие: оплатить зад-ть, осущ-ть раб или услуги, передать имущ-во. Соб капитал - это активы субъекта за минусом его обяз-в. Фин. рез-ты - результат фин.-хоз. деят-ти п/п-ия за отчетный год (разница между дох и расх). Доходы - это рез-ты от основной и неосновной деят-ти субъекта. Расходы - затраты, связанные с пр-ом продукции, раб и услуг.
9. Бухгалтерские счета, их содержание и структура. Для оперативного руководства предприятием сведений, которые дает бухгалтерский баланс о наличии хозяйственных ресурсов на определенную дату, недостаточно. Для контроля за хозяйственной деятельностью и выполнением плановых заданий необходимо ежедневно знать движение отдельных видов хозяйственных средств, изменение их источников, результаты хозяйственных процессов и т.п. Все эти изменения отражаются на счетах. С помощью счетов осуществляют экономическую группировку однородных объектов учета, а также текущий контроль. Записи на счетах ведутся в денежном выражении. На каждом отдельном счете регистрируют первоначальное состояние учитываемого объекта, а затем его изменение (увеличение или уменьшение, вызываемое хозяйственной операцией). Это позволяет в любой момент определить новое состояние экономически однородной группы средств и их источников, процессов и результатов хозяйственной деятельности. Счета связаны с балансом. На каждую статью Актива или СКО открываются соответствующие счета того же наименования. Счета бухучета делятся на балансовые и операционные. Операционные учитывают отдельные или однородные хозяйственные процессы, связанные с определенными фазами кругооборота средств. Для отражения изменений (увеличения или уменьшения средств) счет делится на две части.
Дебет Название Кредит.
Счета Все счета бухгалтерского учета делятся на активные и счета СКО (пассивные). Счета на начало месяца открываются на основании баланса за предыдущий месяц. Открыть счет - это значит записать остаток (сальдо) на начало месяца. В активных счетах сальдо записывается по дебету, в пассивных - по кредиту. Те суммы, которые записываются на счетах в течение текущего месяца, называются оборотами. Суммы, которые записываются в дебетовой части называются дебетовыми оборотами, а в кредитовой - кредитовыми. Остаток на конец месяца подсчитывается следующим образом:
1. По активным счетам
Ск=Сн(Д-т) +Об(Д-т) - Об(К-т).
2. По пассивным счетам
Ск=Ск(К-т) +Об(К-т) - Об(Д-т).
Остаток в активных счетах - дебетовый, в пассивных - кредитовый. В активных счетах увеличение записывается по дебету, а уменьшение - по кредиту. В пассивных счетах увеличение записывается по кредиту, а уменьшение - по дебету.
Д-т Активный счет К-т
Д-т Пассивный счет К-т
| СЭЛЬДО начальное | СаЛЬДО начальное | ||
| (Увеличение) | (Уменьшение) | (Уменьшение) | (Увеличение) |
| + | + | ||
| Оборот (Д-т) | Оборот (К-т) | Оборот (Д-т) | Оборот (К-т) |
| СаЛЬДО конечное | СаЛЬДО конечное |
На основании конечных остатков по счетам составляется новый бухгалтерский баланс.
10. Система двойной записи, ее сущность и значение.
 |
??????? ?????? ??? ?????? ????????? ????????????? ???????? ??????????? ??? ????? ???? ????????????? ?????????, ???????????? ? ????????????. ??????? ?????? ???????????? ????? ?????? ????????? ?? ?????? ?????????????? ????? ????????????? ????????, ??????? ???????? ?????? ? ?????????? ??????????????? ????????? ? ??????? ????????????? ???????, ?? ?????????? ? ????????????-???????? ?????????. ????? ????? ??????? ?????????? ???????????????? ??????, ? ?????, ??????????????? ?????????????? ??????????, - ??????????????????. ????? ?????????? ?? ????? ???????? ?????????? ??????? ??????? - ????????, ???????????, ?? ????? ?????? ?????? ???? ??????????? ??????. ???????? ??????????? ? ??????????? ?????? ? ????? ????????????? ???????? ?????????? ????????????? ?????????, ??????? ???????????? ?????? ?? ????????? ??????????. ? ??????????? ?? ????????????????? ?????? ????????? ??????? ? ??????? ????????????? ????????. ????????, ??????? ??????? ?? ?????? ??????????? ? ?????? ???????????? ????? ?????????? ???????. ????????, ????????? ?? ?????? ??????????? ? ?????????? ???????????, ? ????????, ?? ?????????? ?????????? ? ?????? ???????????? ?????, ?????????? ???????.
11. Синтетические и аналитические счета и их взаимосвязь. Обобщение инф-ии текущего счета. Для получения информации или показателей, различных по степени детализации, обобщения, в бухучете используется два вида счетов: синтетические и аналитические. Синтетические счета содержат обобщенные показатели о хозяйственных средствах и их движении. Они ведутся только в денежном выражении. Аналитические счета дают подробную характеристику соответствующих объектов учета, они конкретизируют общие показатели, содержащиеся на синтетических счетах, и открываются в развитие определенных синтетических счетов. Аналитические счета, отражающие материальные ценности, ведутся не только в денежном, но и в натуральном выражении. Записи на счетах синтетического и аналитического учета делают на основе одних и тех же учетных документов. Обороты по дебету и кредиту синтетического счета должны быть соответственно равны общей сумме оборотов, объединяемых им аналитических счетов. Например, счет 333 "Задолженность работников и других лиц" является синтетическим счетом, к нему можно открыть аналитические счета по фамилиям сотрудников, например аналитический счет - Иванов и т.д. Кроме синтетических и аналитических счетов на практике применяются субсчета, т.е. это промежуточное звено между синтетическими и аналитическими счетами, с их помощью осуществляется дополнительная группировка данных аналитического учета в целях получения обобщенных сведений об отдельных объектах внутри данного синтетического счета. Например, счет 203 "Топливо". К нему можно открыть субсчета 203/1 "Бензин", 203/2 "Дизельное топливо".
12. Нормативное регулирование БУ в РК. НСБУ и МСФО. Типовой план счетов БУ. Регулирование учета - это деятельность по внесению упорядоченности и организованности в учетную систему. Основа гос регулирования - это законодательство, кот представляет собой совокупность общеобязательных правовых актов, издаваемых органами гос власти с соблюдением определенных процедур установленной формы.
Основными нормативными документами, регулирующими БУ являются, Закон РК " БУ и ФО" от 28.02. 2007, Указ Президента РК "О гос программе развития и совершенствования БУ и аудита в РК". Они устанавливают единые правовые, методологические основы учета и отчетности для всех хоз. юр. субъектов и физ. лиц, занимающихся п/п-ой деятельностью, зарегистрированных на территории РК. Это значит, что сразу после начала своего функционирования каждый субъект, независимо от направления деятельности, обязан соблюдать соот-щие законы, кот регламентируют его деят-ть в рамках гос-ва. Особенность закона "О БУ и ФО" - создание методологических основ сбора, регистрации и обобщения информации, осуществляемых путем сплошного и непрерывного документального учета всех хоз. операций. Основные задачи БУ и ФО - обеспечение субъекта полной и достоверной информацией о его хоз. деят-ти. В целом в основе регулирования БУ лежат принципы и положения, закрепленные в нормативных, инструктивных и правовых актах, изданных в соот-ии с законами, постановлениями правительства, указами Президента, инструкциями и положениями. Общее методологическое руководство БУ осущ-ет правительство. Органы, кот предоставлено право регулирования учетной системой (МИН ФИН. РК, НАЦ БАНК, другие ведомства и агентства), руководствуясь законодат-ом РК, разрабатывают и утверждают в пределах своей компетенции обязательные для исполнения нормативные акты и методические указания по вопросам учета, устанавливают правила и способы его ведения и составления бух отчетности. Разработку законодательных нормативных актов производит парламент, сенат МИН ФИН. РК, и соот-щие ведомства.
МСФО - это система принятых в общественных интересах положений о порядке подготовки и представления фин. отчетности. Эти стандарты применяются в силу признания различными регулирующими организациями по всему миру важности гармонизации правил составления фин. отчетности, поддержки ими деят-ти Комитета по МСФО, а также профессиональной убежденности бухгалтеров, аудиторов, фин. менеджеров. Стандарты предназначены для подготовки фин. отчетности, пользователи которой полагаются на нее как на основной источник фин. инф-ии о п/п-ии. (разработаны комитетом по МСФО, кот был создан в 1973 г с целью гармонизации и унификации принципов БУ во всем мире). Типовой план счетов представляет собой систематизированный перечень бухгалтерских счетов, определяющий построение всей системы бухучета и являющийся обязательным для всех хозяйствующих субъектов. В основе его лежит классификация счетов по экономическому содержанию. Разделение счетов на определенные группы по однородности их экономического содержания обеспечивает получение показателей о ходе производства для оперативного управления и осуществления контроля за сохранностью материальных ценностей. План счетов позволяет всесторонне и полно охватить и систематизировать многообразную хозяйственную деятельность субъекта. Для единообразного отражения на счетах бухучета однородных хозяйственных средств и операций необходимы не только Типовой план счетов, но и инструкция по его применению для определения экономического содержания счетов и типовой корреспонденции между ними. Без установления четкой схемы записи по счетам неизбежны случаи, когда одни и те же хозяйственные операции будут отражаться различно. План счетов состоит из 10 разделов. С 1 по 8 разделы - счета финансового учета, 9 - счета производственного учета, 10 - забалансовые. Разделы делятся на подразделы, а подразделы объединяют группы однородных по экономическому содержанию счетов. Для облегчения работы с Планом счетов каждому подразделу и его счетам присваивается номер (код), который может заменить его наименование. Аналитические счета в Типовом плане счетов не предусмотрены. Каждый субъект имеет право открывать субсчета в рабочем плане счетов, который утверждается руководителем субъекта в учетной политике. Рассмотрим пример учета процессов производства и реализации, а также порядок определения финансового результата деятельности хозяйствующего субъекта.
14. Бух. документация. Классификация док-ов и их назначение. Документооборот. Бухгалтерский документ - представляет собой письменное распоряжение на совершение или свидетельство о совершенной хоз. операции и служит основанием для отражения последней на счетах БУ. Процесс оформления операций документами представляет собой первичную стадию БУ и наз-ся документацией.
Для более полного и точного понимания содержания и назначения док-в их классифицируют по ряду признаков: по назначению, по способу составления, объему содержания, месту составления, количеству позиций, способу заполнения.
По назначению:
Распорядительные - содержащие распоряжение, приказ на совершение хоз. операции.
Оправдательные - удостоверяющие факт совершения хоз. операции, т.е. оформляющие уже произведенные операции.
Бухгалтерского оформления - составляемые бух-ей на основании распорядительных и оправдательных док-в.
Комбинированные - выполняющие одновременно ф-ии, свойственные нескольким видам приведенных выше док-ов.
По способу составления:
Разовые - применяются для оформления одной или неск-их хоз. операций при совершении.