Шпаргалка: Принципы налогообложения

2. Перечень документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Республики Беларусь, а также оказание услуг за пределами Республики Беларусь, и порядок их представления плательщиком определяются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь по согласованию с Государственным таможенным комитетом Республики Беларусь.

Документальное подтверждение вывоза товаров, за исключением вывозимых в государства, с которыми отсутствуют таможенный контроль и таможенное оформление, производится не позднее 60 дней с даты отгрузки товаров (включая произведенные из давальческого сырья (материалов)), подтверждаемой свидетельством о помещении товаров под соответствующий таможенный режим. При наступлении даты представления налоговой декларации (расчета) по налогу в течение этого срока обороты по реализации этих товаров не отражаются.

3. По оборотам по реализации товаров (работ, услуг) резидентами свободных экономических зон, созданных на территории Республики Беларусь в соответствии с законодательством Республики Беларусь, налог исчисляется по ставкам, установленным настоящей статьей, и уплачивается согласно законодательству Республики Беларусь о свободных экономических зонах.

4. Плательщики, имеющие право на применение ставок налога, указанных в подпунктах 1.1 и 1.2 пункта 1 настоящей статьи, могут применять ставку налога, указанную в подпункте 1.3 пункта 1 настоящей статьи.

Плательщики имеют право применить ставку налога, указанную в подпункте 1.3 пункта 1 настоящей статьи, по операциям, освобождаемым от налогообложения, а также по операциям, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь.

10. Экономическая сущность льгот по НДС и их классификация

Не подлежат налог-ю

1) обороты по реализации: на тер. РБ ТРУ и предост-е на тер. РБ объекта аренды для офиц. деят-ти дипломат. и приравн. к ним представ-в и для личн. польз-я диплом. административно-технического персонала этих представительств. Эти обороты по реал-и ТРУ не подлежат налогообложению в случае, если закон-вом соотв. иностр. гос-ва установлен аналог. порядок.

2) суммы, получ-е уполномоч-и органами за соверш. действия при предоставлении орг-ям и физ. лицам опр. прав (гос. пошлина, патентные пошлины), платежи в бюджет, гос. целевые бюдж. и внебюдж. фонды.

3) им-во, вносимое в кач-ве взноса в уст фонд орг-ии.

4) отч-е находящегося в гос. соб-ти им-ва, при кот. получ-е ден. ср-ва подлежат распр-ю в уст-ом закон-вом порядке.

5) обороты по пр. выбытию: приобр-ых (созд-х) до 1 янв. 2000 ОС и НА; ОС и НА

6) выбытие им-ва в связи с ЧС.

7) безвоз. передача: им-ва орг-и ее правопреемнику при реорг-и; им-ва орг-ии ее учредителю в размере, не превыш. его взноса в уст. фонд при ее ликв-и либо при выходе учредителя; им-ва орг-ям, осущ-им деят-ть по произв-ву прод-и растен-ва, животн-ва, рыб-ва и пчел-ва, при усл. исп-ия получ-го им-ва на осущ-е деят-ти по произв-ву прод-и Р, П, Р, Ж.

8) обороты по возм-ю арендодателю арендатором стоимости приобр. работ (услуг), связ. с арендой, не вкл. в сумму аренд. платы.

9) передача тары, подлежащей возврату в сроки, уст. договором или закон-вом.

Освоб-ся от налог-ия обороты по реализации на тер. РБ: 1. лек. средств, мед. техники, приборов, обор-я, а также лек. средств, приборов, обор-я, изд-й ветерин. назнач-я; 2. мед. услуг по пред-ю медико-соц. помощи по уходу за больными при стац. лечении, оказ-ых плат-ми, имеющими спец. разрешения на осущ-ие мед. деят-ти; 3. услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми; 4. услуг по содерж-ю детей в дошк. учрежд-ях, обучению детей и подростков в кружках, секциях и студиях; 5. продуктов питания, произв-х студ. и школ. столовыми, столовыми детских дошк. учр-й, учр-й здрав-я; 6. услуг в сфере образования, связ. с образов. процессом, оказ-х учр-ми обр-ия; 7. услуг в сфере культуры и искусства по перечню, утв Пр-ом; 8. ритуальных услуг по перечню таких услуг; 9. платных услуг, оказываемых органами внутренних дел РБ; 10. изделий народных промыслов признанного худ. дост-ва по перечню; 11. драг. металлов и драг. камней, а также вып. работ при их сдаче в Госфонд драг. металлов и драг. камней РБ; 12. товаров в магазах беспошл. торговли в зоне тамож. контроля; 13. банками и небанк. кр-фин орг-ми операций по предост-ю кредитов, ведению счетов, обра-ю бел. руб. или иност. валюты, привл-ю ден. средств, им-ва орг-ий и физ. лиц в целях послед. разм-я для получ-я дохода; 14. ТРУ изготавливаемых исправ. учрежд-и уголовно-исполнит. системы и лечеб-труд. профилакториями МВД РБ.

Товары, освоб-е от налог-ия при ввозе на тамож. тер. РБ: * трансп. ср-ва, осущ-ие междун. перевозки грузов. * товары, перемещ-е транзитом через тамож. тер. РБ и предназнач. для третьих стран. * товары, подл-е обращению в соб-ть гос-ва. * бел. руб., иностр. валюта. * технич. ср-ва, кот. не м. б. испо-ны только для профилактики инв-ти и реаб-ии инвалидов. * товары, ден. ср-ва, кот. отн-ся к иностр. безв. помощи. * спец. оборуд-ые трансп. ср-ва для нужд скорой мед. помощи, органов по ЧС. * все виды печ. изданий, получ-е гос. библиотеками и музеями по междун. книгообмену. * товары, предназ. для реал-и в магазинах беспошл. торговли в зоне тамож. контроля. * драг. металлы, драг. камни и изделия из них, за искл. ювелир. изделий, а также концентраты и др. промышл. продукты, лом и отходы, содержащие драг. и цветные металлы, ввозимые для пополнения Госфонда.

11. Налоговый учет НДС. Порядок исчисления НДС и определения налоговых вычетов

Налоговым учетом признается осущ-е плат-ми (иными обязанными лицами) учета объектов налогообл-я и опред. НБ по нал., сборам (пошлинам) путем расчетных корр-к к данным б/у, если иное не устан-но нал. зак-м. Нал.учет ведется исключ-но в целях налогообл-я и осущ-я нал. контроля. Нал. учет основывается на данных б/у и (или) на иных док-но подтв-х данных об объектах, подлежащих налогооб-ю либо связ. с налогообл-м, применением соотв-х правил и форм учета. Плат-к составляет и представляет за соотв-й нал. либо отчетный период в нал. орган по месту постановки на учет, а в случаях, устан-х зак-ми актами, и в нал. орган по месту расположения объектов налогообл-я нал. декларации (расчеты) по нал., сборам (пошлинам), а т. др. необходимые док-ты, связ. с налогообл-м.

Нал. декларация по НДС явл. регистром нал. учета и представляется плат-м в инспекцию МНС по месту регистрации. Регистром нал. учета явл. также книга покупок. Зак-во не обязывает плат-в вести иные регистры нал – учета по НДС.

Кроме указанных регистрами нал. учета м. считаться различного рода расчеты, исп-е в практике исчисления НДС. В частн., расчет сумм НДС, выстав-х пост-ми (уплач-х пост-м), подлеж. отнесению на затраты налогоплат-ка (соотв. на увелич. стоим. приобретаемых ОС и НМА). Регистрами нал. учета м. выступать и иные учетн. формы (накопит. ведомости, ведомости раздельного учета, своды и т.п.), применяемые для целей опред. я различных пок-й, исп-х при исчисл. НДС.

Порядок исчисл. НДС при реал-и Т, Р, У, имущ. прав к оплате покупателю этих Т, Р, У, имущ. прав. Исчисляется нараст. итогом по истеч. кажд. отч. периода по всем операциям по реал-и Т, Р, У, имущ. прав, а также по всем изм-м НБ в соотв. отч. периоде. Сумма НДС=НБ*Ст.

Общ. сумма НДС устанавливаемая по итогам отч. периода по всем операциям по реал-и Т, Р, У, имущ. прав и всем изм-м НБ в отч. периоде, опред. путем сложения сумм НДС, исчисл. выше.

Сумма НДС, подл. уплате в бюджет, опред. как разница м/д общ. суммой НДС, исчисл. по итогам отч. периода, и суммами нал. вычетов.

Если сумма нал. вычетов согласно нал. декларации по НДС превышает общ. сумму НДС, исчисленную по реал-и Т, Р, У, имущ. прав, плат-к НДС не уплачивает, а разница между сумм. нал. вычетов и общ. суммой НДС, исчисленной по реал-и Т, Р, У, имущ. прав, подлежит вычету в первоочередном порядке из общ. суммы НДС в след. нал. периоде либо возврату плат-ку в порядке, устан. наст. Кодексом. При этом возврат разницы между суммой нал. вычетов и общ. суммой НДС, исчисленной по реал-и Т, Р, У, имущ. прав, произв-ся без начисл. пени.

Возврат разницы м/д сумм. нал. вычетов и общ. сумм. НДС, исчисл. по реал-и Т, Р, У, имущ. прав, произв. в след. порядке:

1- в теч. одного месс., а при налич. у плат-ка обор. по реал. экс-х нефтепрод-в в периоде, за кот. осущ. возврат, в теч. 10 раб. дней со дня принятия нал. органом решения о проведении возврата разницы м/д сумм. нал. вычетов и общ. сумм. НДС, исчисл. по реал-и Т, Р, У, имущ. прав, указанная разница подлежит зачету в след. очередности:

– в счет тек. платежей по нал., сб. (пошлинам) и обязат. платежам в бюджет;