Шпаргалка: Шпаргалка по аудиту 3
15. Аудиторские доказательства, критерии их надежности.
Аудиторские доказательства могут быть внутренними, внешни¬ми и смешанными. Внутренние — включают в себя информацию, полученную от экономического субъекта (в устном и письменном виде), вне¬шние — информацию, полученную от третьих лиц (в письмен¬ном виде обычно по письменному запросу аудиторской органи¬зации). Смешанные аудиторские доказательства включают в себя информацию, полученную от экономического субъекта в пись¬менном или устном виде и подтвержденную третьей стороной в письменном виде. Если их проранжировать по ценности и достоверности, то сначала идут внешние доказательства, затем смешанные и внут¬ренние. Аудиторские доказательства должны быть достоверными и достаточными. Достаточность аудиторских доказательств определяется на ос¬нове оценки СВК и величины аудиторского риска. Достоверность доказательств, полученных самой аудиторс¬кой организацией бывает обычно выше, чем достоверность до¬казательств, предоставленных экономическим субъектом. Достоверность письменных доказательств выше, чем устных. Собранные доказательства отражаются аудитором в его рабо¬чих документах в форме записей об изучении и оценке постанов¬ки БУ и организации внутреннего контроля, а также таблиц и протоколов, отражающих планирование, выполнение и изло¬жение результатов аудиторских процедур. Они используются при составлении аудиторского заключения.
16.Инициативная аудиторская проверка, ее отличие от обязательной проверки.
Инициативный – проводится по инициативе организации. Осн цель – выявить недостатки в ведении бух учета, составлении отчетности, в налогообложении, провести анализ фин состояния хозяйствующего объекта и помочь ему в орг-ии учета и отчетности. Обязательный – аудит тех субъектов, к-ые по законодательству обязаны проводить аудит проверку и в составе годовой отчетности представлять итоговую часть аудиторского заключения.
17. Процедуры получения аудиторских доказательств.
1. Проверка арифметических расчетов клиента (пересчет). Пересчет, как правило, осуществляется выборочно
2. Инвентаризация. подлежит имущ-во клиента и его фин. Обяз-ва.
3. Проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных опе-раций.. позволяет осуществлять контроль за учетными работами, выполняемыми бухгалтерией. Полученная инф-ия считается достоверной только в том случае, если она получена непосредственно в момент исследования этих операций.
4 Подтверждение. Для получения инф-ии о реальности остатков на счетах учета ден. средств, счетов расчетов, счетов деб-ой и кред-ой задолженности (подтверждение в письм. форме от независимой стороны)
5 Устный опрос персонала, руководства ЭкСуб и 3 стороны (в виде протокола или краткого конспекта)
6. Проверка документов - реальности определенного документа.
7. Прослеживание - проверяет отражение данных первич. Док-ов в регистрах синт и аналит учета, находит заключительную корр-ию счетов и убеждается в том, что соотв-ие хоз. операции правильно или непра-вильно отражены в БУ.
8. Аналитические процедуры - анализ и оценка полученной аудитором инф-ии, исслед-ие важнейших фин. и экон. показателей проверяемого ЭкСуб с целью выявления необычных и неверно отраженных в БУ фактов хоз. деятельности, а также выяснение причин таких ошибок и искажений.
9. Подготовка альтернативного баланса
18. Порядок профессиональной подготовки и аттестации аудиторов.
1. Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности (далее - аттестация) - проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью. Аттестация осуществляется в форме квалификационного экзамена. Лицам, успешно сдавшим квалификационный экзамен, выдается квалификационный аттестат аудитора. Квалификационный аттестат аудитора выдается без ограничения срока его действия. 2. Обязательными требованиями к претендентам на получение квалификационного аттестата аудитора являются: наличие документа о высшем экономическом и (или) юридическом образовании, полученном в российских учреждениях высшего профессионального образования, имеющих государственную аккредитацию, либо наличие документа о высшем экономическом и (или) юридическом образовании, полученном в образовательном учреждении иностранного государства, и свидетельства об эквивалентности указанного документа российскому документу государственного образца о высшем экономическом и (или) юридическом образовании; наличие стажа работы по экономической или юридической специальности не менее трех лет. Дополнительные требования к претендентам на получение квалификационного аттестата аудитора, а также порядок проведения аттестации на право осуществления аудиторской деятельности, перечень документов, подаваемых вместе с заявлением о допуске к аттестации, количество и типы аттестатов, программы квалификационных экзаменов и порядок их сдачи определяются уполномоченным федеральным органом. 3. Каждый аудитор, имеющий квалификационный аттестат, обязан в т