Дт 98 Кт 91

8. Порядок разработки и осуществления процедуры закрытия отчетного периода

Процедура закрытия отчетного периода – отделение информации о хозяйственных операциях данного отчетного периода от хозяйственных операций других отчетных периодов

Процедура закрытия разрабатывается главным бухгалтером. Может быть оформлена отдельным документом или включена в раздел учетной политики

1. Обработка первичных документов:

a. По содержанию - выявляется законность и целесообразность зафиксированных в документе хозяйственных операций, проверяется была ли выполнена данная операция на самом деле

b. По форме – проверяются был ли использован бланк соответствующей формы, наличие всех необходимых реквизитов, подписи, нет ли в нем подчисток и помарок

c. Арифметически – проверка правильности арифметических подсчетов и таксировка документов

2. Формируются учетные регистры

Осуществляется закрытие следующих счетов:

1 – 23

2 – 25,26,97

3 – 20

4 – 29

1. 90. В течение года данные о доходах и расходах по обычным видам деятельности собираются на счете 90. К нему открыты следующие субсчета 90.1 «Выручка», 90.2 «С/с», 90.3 «НДС», 90.4 «Акциз», 90.5 «Экспортная пошлина», 90.6 «расходы на продажу», 90.7 «Управленческие расходы». Субсчет 90.9 «Прибыль/убыток от продаж» используется для выявления финансового результата от продаж за отчетный период.

Ежемесячно сопоставляют дебетовые (90.2-90.7) и кредитовые (90.1) обороты по субсчетам и определяют результат от продаж. Выявленный результат списывается в конце отчетного месяца на счет 99 со счета 90.9

В последний день отчетного года после списания финансового результат за декабрь внутри счета 90 нужно закрыть все субсчета. Остатки по ним переносятся на субсчет 90.9

2. 91. В течение года собираются данные о прочих доходах и расходах на счете 91. К нему открыты субсчета 91.1 «Прочие доходы», 91.2 «Прочие расходы». Субсчет 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов используется» для выявления финансового результата по прочим доходам и расходам за отчетный период.

Ежемесячно сопоставляют дебетовый оборот 91.2 и кредитовый оборот 91.1. Выявленный результат списывается в конце отчетного месяца на счет 99 со счета 91.9

В последний день отчетного года после списания финансового результат за декабрь внутри счета 91 нужно закрыть все субсчета. Остатки по ним переносятся на субсчет 91.9

3. 99. В течение года списывается финансовый результат от обычных видов деятельности и прочих доходов и расходов, задолженность по налогу на прибыль и штрафы за нарушение налогового законодательства. Заключительными записями декабря сальдо счета 99 переносится на счет 84.

3. Данные УР переносятся в главную книгу

4. По данным главной книги составляется оборотный баланс, который является основой для составления ББ

9. Правила оценки статей активы баланса

Правила оценки статей баланса установлены Положением по ведению БУ и БО и инструкциями по составлению БО

ОС, НМА - по остаточной стоимости

МР – по фактической с/с

ГП и ОП – в зависимости от порядка списания ОХР и использования счета 40 – по полной/неполной фактической с/с или полной/неполной нормативной с/с

По статье ОНА – отражается сумма отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога, подлежащего уплате в бюджет в следующих периодах

По финансовым вложениям – в сумме фактических затрат, по цб, по которым возможно определение РС, - по ТРС

Товары в организациях, занятых торговой деятельностью, - по стоимости их приобретения