Шпаргалка: Шпоры по предпринимательству
Виды специальных налоговых режимов:
1.Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог ЕСХН) – специальный налоговый режим для сельскохозяйственных товаропроизводителей (организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих сельскохозяйственную продукцию или выращивающих рыбу, осуществляющих ее первичную или последующую переработку). Применяется добровольно. Объект налогообложения- доходы, уменьшенные на величину расходов
ставка 6%. ЕСХН заменяет собой уплату НДС, ЕСН, налога на прибыль, налога на имущество.
2.Упрощенная система налогообложения (УСН). В 2003 году НК разрешил переходить малым предприятиям на упрощенную систему налогообложения. Ее применение предусматривает замену налогов - на прибыль, с продаж, на имущество организаций, на добавленную стоимость, а также ЕСН - единым налогом.
Индивидуальные предприниматели не платят также подоходный налог. Налоговая ставка на выручку устанавливается в размере 6%.В ином случае объектом налогообложения является доход, уменьшенный на величину расходов, ставка равняется 15%. Предприниматели могут выбирать, какой из этих двух налогов он будет уплачивать.
Переход к "упрощенке" или возврат к общему режиму осуществляется в добровольном порядке.
С 1 января 2009 года льгота, касающаяся освобождения от уплаты налога на прибыль организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, не касается доходов этих организаций, полученных в виде дивидендов и процентов по ценным бумагам.
3.Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) –специальный налоговый режим в отношении следующих видов деятельности: бытовых услуг; ветеринарных услуг; услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; розничной торговли; услуг платных автостоянок; услуг общественного питания; автотранспортных услуг; распространения или размещения наружной рекламы. Данный режим вводится в действие законами субъектов РФ и применяется независимо от желания налогоплательщика. Размер налога фиксирован и не зависит от полученного дохода.Налоги, кот заменяет ЕНВД для орг-ий: Налог на прибыль, налог на им-во, ЕСН. Налоги, кот заменяет ЕНВД для ИП: НДФЛ, налог на им-во, ЕСН. Налоговая ставка: 15% величины вмененного дохода.
4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
предполагает замену уплаты части налогов и сборов, установленных российским налоговым законодательством, разделом произведенной продукции в соответствии с условиями соглашения. Но по договоренности возможна уплата в денежной форме. Таким образом, можно наблюдать уникальный в наши дни случай введения обязательного платежа в натуральной форме. Налоги и сборы, предполагаемые для каждого налогоплательщика, включены в этот обязательный платеж. Указанный платеж нельзя считать льготой по налогу, поскольку суммы налога включаются при определении суммы платежа (за исключением некоторых налогов).
С января 2009 г. Ставка налога на прибыль 20%, вместо 24. Законами субъектов Российской Федерации налоговая ставка может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков.
Также сущ спец налог ставки по налогу на прибыль орг-ий:
Для обложения прибыли ЦБ 0%
По операциями с долговыми обяз-ми от 0 до 15%
На доходы в виде дивидендов от 0 до 15%
3. Содержание предпринимательской деятельности
Общая схема предпринимательства
Предприниматель призван удовлетворить запросы определенного круга потребителей в конечном продукте, продавая им товар Т и получая за это денежную выручку Дт. Конечный продукт предпринимательской деятельности, реализуемый потребителю в виде товара, может быть разнообразным: то, в чем нуждается потребитель и что способен продать ему предприниматель (здания, сооружения, жилье, имущественные ценности, потребительские товары, информация, интеллектуальный продукт, деньги, валюта, ценные бумаги, все виды услуг, строительные и другие работы).
Предприниматель приобретает, получает или сам производит товар и осуществляет его продвижение для продажи потребителю, покупателю. Процесс получения предпринимателем продукта, необходимого потребителю, требует для осуществления наличия ряда факторов предпринимательской деятельности. Это все то, что использует предприниматель в своей деятельности, то есть средства производства и обращения товаров в виде рабочей силы, материальных, информационных, финансовых ресурсов, используемых для производства, транспортирования, продажи товаров. Частично предприниматель может сам обладать такими факторами. Если же он ими не обладает, то приобретает факторы Ф у их обладателей, собственников за денежную сумму Дф и с их помощью производит, получает, достает и продает потребителю товар Т.
Предпринимательская деятельность представляет совокупность последовательно или параллельно, одновременно проводимых операций. Каждая бизнес-операция - это один завершенный цикл предпринимательства. По отношению к такой операции допустимо применять термин “бизнес-сделка”. При этом сделка понимается вовсе не как тайный противозаконный сговор. В бизнесе сделка- это основанное на письменном договоре или устном соглашении взаимодействие двух или нескольких хозяйственных субъектов, лиц в интересах получения взаимной выгоды.
5.Товарищество полное и его разновидности
Тов-во-коммерческие организации с разделенным на доли (вклады) участников уставным капиталом. Имущество, созданное за счет вкладов участников, а также произведенное и приобретенное хозяйственным товариществом или обществом, является его собственностью.Количество участников: 2 и более, неограниченно. Участниками полных товариществ могут быть только индивидуальные предприниматели и (или) коммерческие организации.
Складочный капитал: минимальный и максимальный размер складочного капитала не ограничен потому, что товарищи отвечают по обязательствам товарищества всем своим имуществом (несут субсидиарную ответственность).
Цель создания: полное товарищество, создается, с целью получения прибыли и может заниматься любой, не запрещенной законом деятельностью. При этом для определенных видов деятельности необходимо получение специального разрешения (лицензии).
Ответственность Полного Товарищества: Товарищество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. В случае недостаточности имущества общества кредитор вправе предъявить требование к любому из участников общества или ко всем сразу для исполнения обязательства.
Учредительным документом Полного товарищества, является учредительный договор в произвольной форме, подписанный всеми учредителями.
Одно физическое лицо может быть участником только 1 товарищества.
РАЗНОВИДНОСТЬ ПТ – товарищество на вере (коммандитное товарищество ).
Товарищество на вере, или коммандитное, отличается тем, что состоит из двух групп участников. Одни из них осуществляют предпринимательскую деятельность от его имени, иначе говоря, их предпринимательская деятельность считается деятельностью самого товарищества. При этом они несут дополнительную ответственность по обязательствам товарищества всем своим имуществом, причем неограниченно и солидарно друг с другом. Таким образом, эта группа участников является полными товарищами, по сути и составляя полное товарищество внутри коммандиты. Другая группа участников – вкладчики (коммандитисты) лишь делает вклады в имущество товарищества и получает прибыль, но не отвечает своим личным имуществом по его обязательствам. Поскольку вклад любого товарищества или общества становится собственностью данной коммерческой организации, неправильно бы было говорить о том, что ответственность вкладчиков коммандиты ограничена суммой их вкладов. В действительности они вообще не несут никакой имущественной ответственности по долгам товарищества, ибо эти вклады перестали быть их собственностью, а несут лишь риск убытков – утраты своих вкладов.
Товарищество с ограниченной ответственностью - всё как в полном тов-ве, но ответственность членов строго ограничивается размером их доли в уставном капитале.
8.Виды кооперативов
Производственный кооператив ( артель ) — коммерческая организация, созданная путем добровольного объединения граждан на основе членства для совместной производственной и иной хозяйственной деятельности, основанной на их личном трудовом и ином участии и объединении его членами (участниками) имущественных паевых взносов. Порядок создания и дальнейшей деятельности производственных кооперативов регулируется ГК РФ, Законом «О производственных кооперативах», Законом «О гос. регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
Члены кооператива несут субсидиарную ответственность по его обязательствам в порядке, предусмотренном его Уставом. Общее число членов производственного кооператива- не менее 5. Членами кооператива могут быть граждане Российской Федерации, иностранные граждане, лица без гражданства. Юридическое лицо участвует в деятельности кооператива через своего представителя в соответствии с Уставом кооператива. Единственный учредительный документ производ кооператива-Устав.
Минимальный размер паевого фонда производственного кооператива законом не установлен. Не менее 10% своих паевых взносов члены кооператива обязаны внести до государственной регистрации кооператива, а оставшуюся часть — в течение одного года с момента регистрации. Взносы в паевой фонд могут быть как денежными, так и имущественными. Высшим органом управления- общее собрание членов, которое избирает постоянно действующие исполнительные органы кооператива — правление и/или председателя кооператива. Исполнительные органы руководят деятельностью кооператива между собраниями, решая вопросы, не отнесенные к исключительной компетенции общего собрания. Все члены кооператива участвуют в управлении собственностью на равной основе: 1 член- 1 голос. Они сами определяют размер пая, ответственность за нарушения.
Регистрацию производственных кооперативов осуществляют налоговые органы. Налоговым органам необходимо сообщить информацию о регистрируемом предприятии: паспортные данные и ИНН членов кооператива — физических лиц, сведения о составе исполнительных органов кооператива, сведения из ЕГРЮЛ об участниках — юридических лицах и копии их учредительных документов, наименование создаваемого кооператива, основные виды деятельности, сведения о размере, структуре и порядке оплаты паевого фонда, избранную систему налогообложения (общую, упрощённую), точный адрес местонахождения кооператива.
В качестве адреса местонахождения может выступать арендованное либо собственное нежилое помещение или место жительства руководителя.