Статья: Учет кассовых операций

- внесение наличных денежных средств на внебюджетный счет:

Дебет 0 201 01 510 "Поступление денежных средств учреждения на банковские счета" Кредит 0 201 04 610 "Выбытия из кассы";

- выдача денежных средств подотчетному лицу:

Дебет соответствующих счетов аналитического учета 0 208 01 000 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате труда" Кредит 0 201 04 610 "Выбытия из кассы";

- выдача заработной платы:

Дебет 0 302 01 830 "Погашение кредиторской задолженности по оплате труда" Кредит 0 201 04 610 "Выбытия из кассы";

- выдача депонированной заработной платы:

Дебет 0 304 02 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами" Кредит 0 201 04 610 "Выбытия из кассы";

- выдача вознаграждения по договорам гражданско-правового характера:

Дебет 0 302 07 830, 0 302 06 830... (в зависимости от вида оказываемых услуг) Кредит 0 201 04 610 "Выбытия из кассы".

Рассмотрим порядок отражения кассовых операций в бухгалтерском учете на конкретном примере.

Пример. В кассе бюджетного учреждения 20 августа 2005 г. имели место следующие операции:

1. Получены с лицевого счета денежные средства на выплату:

- аванса за август сотрудникам в сумме 175 000 руб.;

- аванса на командировочные расходы в сумме 5000 руб., в том числе: на проезд - 2000 руб., суточные - 500 руб., оплата проживания - 2500 руб.;

- вознаграждения по договорам гражданско-правового характера (далее - договоры ГПХ): переводчику - 600 руб.;

- средств для выдачи в подотчет на приобретение ГСМ - 1000 руб.;

- средств для выдачи в подотчет на приобретение основных средств - 2000 руб.

2. Сдан в кассу подотчетным лицом остаток подотчетной суммы по приобретению хозяйственных товаров - 125 руб.

3. Выданы под отчет денежные средства на командировку в сумме 5000 руб.

4. Выданы под отчет денежные средства на приобретение ГСМ в сумме 1000 руб.

5. Выданы под отчет денежные средства на приобретение основных средств в сумме 2000 руб.

Учреждение обслуживается в территориальном органе Федерального казначейства.

В бухгалтерском учете названные операции отражаются следующими записями:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Получены денежные средства с лицевого счета в кассу в казначействе:
- на оплату труда	1 201 04 510 Поступления в кассу	1 304 05 211 Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по оплате труда	175 000
- на проезд в командировку	1 201 04 510 Поступления в кассу	1 304 05 222 Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов по оплате транспортных услуг	2 000
- на выплату суточных	1 201 04 510 Поступления в кассу	1 304 05 212 Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов по начислениям на выплаты по оплате труда	500
- на оплату проживания в командировке	1 201 04 510 Поступления в кассу	1 304 05 226 Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов	2 500
- на выплату вознаграждения по договорам ГПХ (услуги переводчика)	1 201 04 510 Поступления в кассу	1 304 05 226 Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по оплате прочих услуг	600
- на выдачу средств в подотчет на приобретение ГСМ	1 201 04 510 Поступления в кассу	1 304 05 340 Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по приобретению материальных запасов	1 000
- на выдачу средств в подотчет на приобретение основных средств	1 201 04 510 Поступления в кассу	1 304 05 310 Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по приобретению основных средств	2 000
Сдан в кассу подотчетным лицом остаток подотчетной суммы по приобретению хозяйственных товаров	1 201 04 510 Поступления в кассу	1 208 14 660 Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по приобретению материалов	125
Выданы под отчет денежные средства на командировку:
- на проезд	1 208 03 560 Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате транспортных услуг	1 201 04 610 Выбытия из кассы	2 000
- суточные	1 208 01 560 Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате труда	1 201 04 610 Выбытия из кассы	500
- оплата проживания	1 208 07 560 Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по оплате прочих услуг	1 201 04 610 Выбытия из кассы	2 500
Выданы под отчет денежные средства на приобретение ГСМ	1 208 14 560 Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по приобретению материалов	1 201 04 610 Выбытия из кассы	1 000
Выданы под отчет денежные средства на приобретение основных средств	1 208 12 560 Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по приобретению основных средств	1 201 04 610 Выбытия из кассы	2 000

По истечении трех рабочих дней, включая день получения денег в банке, то есть 22 августа, будут сделаны следующие бухгалтерские записи:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Выдан аванс за август сотрудникам учреждения	1 302 01 830 Уменьшение кредиторской задолженности по оплате труда	1 201 04 610 Выбытия из кассы	175 000
Выдано <2> вознаграждение по договору ГПХ (услуги переводчика)	1 302 07 830 Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг	1 201 04 610 Выбытия из кассы	600

--------------------------------

<2> Выплата производится по расчетно-платежной ведомости (ф. 0504401).

Обратите внимание: в соответствии с Приказом Минфина России N 26н <3> при формировании рабочего плана счетов в счете 0 201 04 000 "Касса" используется КИВФ - классификация источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов РФ. Значение КИВФ выбирается в соответствии с Приложением N 7 к Приказу Минфина России от 10.12.2004 N 114н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ" (далее - Приказ N 114н).

--------------------------------