Учебное пособие: Анализ финансовых результатов деятельности организации (предприятия)

Рпр = ----------,

ОР

где ОР — выручка от реализации продукции, товаров (работ, услуг); С — себестоимость продукции.

Расчет влияния факторов определяется методом цепных подстановок.

1) Влияние изменения цены на продукцию составит:

ОР1 – С0 ОР0 – С0

Рц =----------- - ------------,

ОР1 ОР0

где Рц — изменение рентабельности под влиянием изменения цен на продукцию; ОР1; ОР0 — выручка от реализации продукции соответственно отчетного и предшествующего года; С0;С1 - себестоимость продукции соответственно отчетного и предшествующего года.

2) Влияние изменения себестоимости составит:

ОР1 – С1 ОР1 – С0

Рс /с = ----------- - ------------,

ОР1 ОР1

где Рс / с — изменение рентабельности под влиянием изменения себестоимости продукции.

Таблица3:Исходные данные для анализа показателей рентабельности

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение
1. Выручка от реализации, тыс. руб.	48920	55400	+6480
2. Себестоимость продукции, тыс	45587	51260	+5673
3.. продаж, тыс, руб.	3333	4140	+807
4. Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	2907	3482	+575
5. Чистая прибыль, тыс. руб.	1760	2305	+545
6. Среднегодовая стоимость собственного капитала, тыс. руб.	11600,5	13160,5	+1560
7. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс, руб.	8810	8798	-12
8. Среднегодовая стоимость материальных оборотных средств, тыс, руб.	3625,5	4639,5	+1014
9. Среднегодовая стоимость активов, тыс, руб.	17370,5	20625,5	+3255
10.Коэффициент рентабельности продукции (п. 3/п.1)	0,0681	0,0747	+0066
11. Коэффициент рентабельности собственного капитала (п.5/п.6)	0,1517	0,1751	+0,0234
12. Коэффициент рентабельности реализации (оборота) (п.5/п.1)	0,0360	0,0416	+0,0056
13. Коэффициент рентабельности активов (вложений) (п.4/п.9)	0,1673	0,1688	+0,0015
14. Коэффициент оборачиваемости (п.1/п.9)	2,8163	2,6860	-0,1303
15. Коэффициент финансовой зависимости (п.9/п.6)	1,4974	1,5672	+0,0698
16. Коэффициент рентабельности продаж (п.4/п.1)	0,0594	0,06285	0,00345
17. Коэффициент фондоемкости (п.7/п.1)	0,1801	0,1588	-0,0213
18. Коэффициент закрепления (п.8/п.1)	0,0741	0,0837	+0,0096
19. Коэффициент общей рентабельности (п.4/(п.7+п.8))	0,2337	0,2592	+0,0255

По данным таблицы 3 рассчитаем влияние факторов на уровень рентабельности продукции.

1. Влияние изменения выручки от продаж:

(55400 — 45587)/55400 — (48920 — 45587) / 48920 = 0,109.

2. Влияние изменения себестоимости:

(55400 - 51260) /55400 – (55400 – 45587)/55400 = 0,1024.

Баланс влияния факторов:

0,109 + (—0,1024) =0,0066.

Расчеты показали, что рост рентабельности продукции был полностью обусловлен ростом суммы выручки. Рост себестоимости снизил уровень рентабельности продукции на 0,1024.

Отчет оформить в тетради для практических работ.