Учебное пособие: Автоматизация трансформации отчетности из РСБУ в МСФО

Трансформационные программы требуют ввода всей необходимой дополнительной информации через механизмы импорта информации из учетных или управленческих систем. В противном случае потребуется использование ручного ввода корректировок на основе дополнительного анализа информации специалистом, экспертом.

2. Программные продукты, реализующие подготовку параллельной отчетности в МСФО

1. Интегрированная система управления предприятием «Галактика»

Интегрированная система управления предприятием «Галактика» - сложная многофункциональная система управления предприятиями/холдингами, позиционируемая разработчиками как система, относящаяся к классу ERP. Наряду с реализацией широкого спектра управленческих функций система позволяет вести бухгалтерский учет и формировать финансовую отчетность, соответствующую требованиям РСБУ, а также МСФО - InternationalAccountingStandard (МСФО - IAS) и Общепринятым учетным принципам - GeneralAcceptedAccountingPrinciples (USGAAP). Программа поддерживает все три метода трансформации финансовой отчетности из российских стандартов в иные учетные стандарты: параллельный учет, трансляция проводок, трансформация отчетности.

Метод параллельного учета. Суть реализации данного метода состоит в следующем. Для каждого вида первичных хозяйственных документов создаются шаблоны формирования записей - типовые хозяйственные операции (ТХО). Можно создать множество шаблонов, соответствующих различным хозяйственным операциям. В рамках одного шаблона можно настроить формирование записей в нескольких регистрах учета, например, для РСБУ, МСФО, GAAP. Формирование записей выполняется посредством процедуры разноски, когда к первичному документу «привязывается» ТХО и создаются бухгалтерские записи согласно шаблону. В значительном большинстве случаев записи одновременно формируются во всех планах счетов, для которых настроены шаблоны, но в ряде случаев записи формируются раздельно по регистрам учета различными первичными документами или в различные моменты времени. К платежным и некоторым другим видам документов можно привязывать ТХО непосредственно в окне редактирования документа. Чтобы сформировать финансовую отчетность методом параллельного учета, необходимо:

-настроить ТХО для разноски первичных документов, создав шаблоны для нескольких планов счетов;

-выполнить разноску сразу во всех планах счетов, для которых есть шаблоны;

-в конце отчетного периода индивидуально для каждого плана счетов выполнить: корректирующие записи по правилам для МСФО и процедуру закрытия счетов для всех используемых планов в соответствии с правилами соответствующих стандартов;

-настроить формы отчетов и получить итоговую отчетность.

При настройке форм бухгалтерской отчетности (РАТ-форм) имеется возможность отображения данных в любой заданной валюте. При настройке отчетов можно создать несколько их идентичных вариантов, но на разных иностранных языках. Метод трансляции проводок (записей) - еще один реализованный в «Галактике» способ получения отчетности по МСФО на основе данных учета РСБУ.

Метод реализуется при помощи следующей технологии:

разрабатывается структура плана счетов для ведения учета по МСФО;

разрабатывается и настраивается таблица соответствия синтетических (аналитических) разрезов между планами счетов;

в автоматическом режиме производится трансляция проводок - на основе таблицы соответствия и таблицы сальдо по данным учета РСБУ за отчетный (налоговый) период система генерирует таблицу сальдо в плане счетов для учета по МСФО;

производится ввод и регистрация корректирующих записей в плане счетов для учета по МСФО;

выполняется закрытие счетов в плане счетов для учета по МСФО;

настраиваются формы бухгалтерской отчетности с раскрытием статей в соответствии с требованиями МСФО на основе принятой структуры данных в плане счетов для учета по МСФО (Баланс, Отчет о Прибылях и убытках, Отчет о движении капитала, Отчет о движении денежных средств).

В соответствии со стандартами учета отчетность по РСБУ формируется в рублях, по МСФО - в функциональной валюте, которая может отличаться от рублей.

Для выполнения метода в системе используется следующий прием:

первичные документы в системе регистрируются в валюте операции;

для РСБУ записи формируются и в рублях, и в валюте, но в описании структуры плана счетов для каждого используемого разреза учета используется признак Сальдо в разных валютах конвертировать в национальную денежную единицу (НДЕ).

Таким образом, в данных российского учета эквивалент сумм в валюте носит служебный характер и не отражается в отчетности, но используется в процедуре трансляции проводок (записей), где является уже основной информацией, переносимой в План счетов для «международного учета», в котором все данные отражаются в функциональной валюте.

Перед закрытием счетов в новом плане должны быть сформированы специфические операции, обусловленные требованиями МСФО, но отсутствующими среди исходных записей в плане счетов РСБУ.

При настройке форм бухгалтерской отчетности, так же как и в предыдущем случае, имеется возможность отображения данных в любой заданной валюте. При настройке отчетов можно создать несколько идентичных вариантов, но на разных иностранных языках.

Метод трансформации отчетности. Основными входными данными для этого метода является готовая сформированная бухгалтерская отчетность по правилам РСБУ, но фактически для реализации метода в системе на момент формирования отчетности должна быть сформированная база данных с зарегистрированными записями по правилам РСБУ, так как бухгалтерская отчетность в системе настраивается и формируется через обращение к суммам записей, оборотам и сальдо счетов и т.п.

Входными данными для описываемого метода являются:

формы бухгалтерской отчетности, сформированные в соответствии со стандартами РСБУ;

аналитические ведомости и отчеты по данным учета в системе для статей баланса, требующих корректировок между стандартами;

утвержденная для предприятия структура формы баланса, раскрывающего финансовую отчетность по зарубежным стандартам для специфики деятельности предприятия (перечень статей активов, обязательств, капитала, содержащих существенную информацию).