Учебное пособие: Бухгалтерский учет товарных и материальных ценностей

7) убыток от прочих операций (кредит субсчета "Сальдо прочих доходов и расходов" счета 91) - 5000 руб. (40 000 - 35 000);

8) убыток за 2005 г. (дебет счета 99) - 105 000 руб. (100 000 + 5000).

Реформируя баланс, бухгалтер ЗАО делает такие проводки:

Дебет 90 субсчет "Выручка" Кредит 90 субсчет "Прибыль/убыток от продаж"

- 1 180 000 руб. - закрыт субсчет "Выручка" в конце года;

Дебет 90 субсчет "Прибыль/убыток от продаж" Кредит 90 субсчет "Себестоимость продаж"

- 1 100 000 руб. - закрыт субсчет "Себестоимость продаж" в конце года;

Дебет 90 субсчет "Прибыль/убыток от продаж" Кредит 90 субсчет "Налог на добавленную стоимость"

- 180 000 руб. - закрыт субсчет "Налог на добавленную стоимость";

Дебет 91 субсчет "Прочие доходы" Кредит 91 субсчет "Сальдо прочих доходов и расходов"

- 35 000 руб. - закрыт субсчет "Прочие доходы";

Дебет 91 субсчет "Сальдо прочих доходов и расходов" Кредит 91 субсчет "Прочие расходы"

- 40 000 руб. - закрыт субсчет "Прочие расходы".

Сумма налога на прибыль за 200… г. составила 5000 руб. Начисление налога отражено проводкой:

Дебет 99 Кредит 68

- 5000 руб. - начислен налог на прибыль.

Заканчивая реформацию баланса, бухгалтер ЗАО закрывает счет 99 "Прибыли и убытки". Последняя проводка за 2005 г. будет такой:

Дебет 84 Кредит 99

- 110 000 руб. (100 000 + 5000 + 5000) - учтен непокрытый убыток отчетного года.

ТЕМА 3. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС (ФОРМА N 1)

Раздел I. "Внеоборотные активы"

В разд. I баланса бухгалтер должен заполнить строки:

110 "Нематериальные активы";

120 "Основные средства";

130 "Незавершенное строительство";

135 "Доходные вложения в материальные ценности";

140 "Долгосрочные финансовые вложения";

145 "Отложенные налоговые активы";

150 "Прочие внеоборотные активы";