Учебное пособие: Имущественные налоги

Для того чтобы не потерять право на применение УСНО, доходы в течение года не должны превышать 20 млн. рублей. Этот предельный доход разрешается увеличивать на коэффициент-дефлятор (в 2007 г. – 1,241; в 2008 г. – 1,34). Следовательно, за 2007 год организация, применяющая УСНО, может иметь максимальный размер доходов – 24820 тыс. руб.

Максимальный доход за 2008 год составит – 26800 тыс. руб. Максимальный доход за 9 месяцев 2008 года, позволяющий перейти на УСНО с 2009 года, будет равен 20100 тыс. руб. (15000 тыс. руб. * 1,34).

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

2) банки, ломбарды;

3) страховщики, негосударственные пенсионные фонды;

4) инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг;

5) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых;

6) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

7) нотариусы, занимающиеся частной практикой;

8) организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход;

9) организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25%;

10) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек;

11) организации, у которых остаточная стоимость ОС и НМА превышает 100 млн. руб.;

12) бюджетные организации.

Объектом налогообложения признаются:

1. Доходы. Налоговая ставка – 6%, налоговой базой признается денежное выражение доходов.

2. Доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговая ставка – 15%, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самостоятельно. Налогоплательщики, применяющие УСНО не менее трех лет, вправе сменить объект налогообложения.

Организации учитывают следующие доходы: доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав и внереализационные доходы.

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.

Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Индивидуальные предприниматели при определении объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.

Организации, выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы минус расходы» могут уменьшить доходы на следующие расходы:

1) на приобретение основных средств. В состав основных средств включается только амортизируемое имущество;

2) на приобретение нематериальных активов;

3) на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;

5) материальные расходы. Стоимость можно списать на расходы только после передачи сырья и материалов в производство;