Учебное пособие: Основы налоговой системы РФ

Налоговый агент – лицо, на которое в силу принятого налогового законодательства возлагается обязанность по исчислению в соответствующий бюджет налога или сбора. Пр.: налоговой агент – работодатель, который выплачивает з/п работникам, начисляет, удерживает НДФЛ из з/п.

Налоговые органы РФ, организация налогового контроля

Налоговые органы составляют единую централизованную систему налоговых органов и представлены следующими звеньями:

Федеральная налоговая служба РФ;

Межрегиональная налоговая инспекция;

Инспекции по районам и в городах.

Налоговые органы в своей деятельности руководствуются конституцией РФ, НК РФ, Федеральным законом «О налоговых органах в РФ» и другими законодательными актами.

Главные задачи налоговых органов:

Контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет.

Валютный контроль в соответствии с законодательством с РФ.

Вопросы отнесенные к компетенции налоговых органов:

Регистрация ЮЛ и предприятий.

Право налагать административные штрафы за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Право приостанавливать операции предприятий по расчетному счету в банке, в соответствии со ст.7 закона «О налоговых органах в РФ».

Налагать штрафы за нарушение порядка зачисления валютной выручки.

Правило применения контрольно-кассовых машин и регистрация ККС.

Контроль за оборотом алкогольной продукции.

Организация налогового контроля в РФ осуществляется по 2 направлениям:

Первичный контроль. Осуществляется на предприятии и включает в себя:

а) внутренний контроль (бухгалтерский);

б) внутренний аудит;

в) внешний аудит.

2. Государственный контроль в лице налоговых органов осуществляется в виде двух проверок: камеральной и выездной, а также в виде системы оперативного бухгалтерского учета налогоплательщиков в налоговых органах.

Камеральная проверка – это проверка на стадии приемки предприятий бухгалтерской и налоговой отчетности. Направления камеральной проверки:

- проверка полноты отчетности т.е. должны быть представлены все расчеты в срок по всем налогам;

- правильность заполнения документов, увязка данных всех форм баланса;

- обоснованность применения предприятием льгот по налогам.

По результатам камеральной налоговой проверки акт не составляется.

Выездная налоговая проверка – проверка первичных бухгалтерских документов непосредственно на предприятии.