Учебное пособие: Планирование аудиторской проверки

СОДЕРЖАНИЕ

1. Предварительное обследование. Заключение договора на проведение аудиторской проверки

2. Планирование аудиторской проверки. Общий план и программа аудита

3. Существенность ошибок, выявленных в ходе аудиторской проверки. Методы оценки уровня существенности

4. Аудиторский риск: понятие, модель, алгоритм оценки

Введение

аудиторская проверка внутрифирменный контроль

Цель работы — сформировать компетенции и выработать навыки методологии и техники процесса планирования проверки финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Методология и техника аудиторской проверки включают последовательное выполнение всех шагов аудиторского цикла — комплекса мероприятий, которые в соответствии с ФПСАД аудиторская организация обязана осуществить с момента получения предложения на проведение проверки финансовой (бухгалтерской) отчетности до даты представления заказчику аудиторского заключения о финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Структура аудиторского цикла, порядок его документирования и нормального регулирования представлены в приложении 4.1.

Классический аудиторский цикл включает в себя четыре этапа, строго следующих один за другим:

- преддоговорные мероприятия и заключение договора (предварительное планирование аудита);

- планирование аудиторской проверки руководителем группы; проведение аудиторской проверки;

- формирование мнения и составление аудиторского заключения, а также один функциональный этап, осуществляемый на протяжении всех последовательных этапов,

- организацию внутрифирменного контроля качества при осуществлении аудиторских проверок.

1. Предварительное обследование. Заключение договора на проведение аудиторской проверки

Процесс аудита начинается с получения аудиторской фирмой предложения или информации о необходимости аудита клиента.

Это предложение может быть получено:

• как результат проведения рекламной акции или размещения информации об услугах аудиторской фирмы на ее сайте;

• по рекомендации клиентов или других лиц;

• по результатам проводимого конкурса.

Специфической формой проведения обязательного аудита организаций, в уставном капитале которых доля государственной собственности или собственности субъекта РФ составляет не менее 25%, является конкурсный отбор аудиторских фирм1 .

Для проведения аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности аудитор должен иметь необходимые знания (или получить их) о деятельности аудируемого лица в объеме, достаточном для выявления и понимания событий, хозяйственных операций и методов работы, которые в соответствии с профессиональным суждением аудитора могут оказать существенное влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность, подходы к аудиту и аудиторское заключение.

До заключения договора на оказание аудиторских услуг аудитор должен получить предварительные сведения об отрасли и структуре собственности, руководстве и собственниках аудируемого лица и определить, может ли он получить объем информации о деятельности аудируемого лица, необходимый для проведения аудита.

Аудитор может получать сведения о сфере деятельности и аудируемом лице из нескольких источников:

• предыдущего опыта работы с данным аудируемым лицом и в сфере деятельности этого лица;

• информации, полученной от сотрудников аудируемого лица (например, руководителей и ведущих специалистов);

• информации, полученной от внутренних аудиторов аудируемого лица и из отчетных документов внутренних аудиторов;

• информации, полученной от других аудиторов, юристов и консультантов, которые оказывали услуги данному аудируемому лицу или в данной сфере деятельности;

--> ЧИТАТЬ ПОЛНОСТЬЮ <--