Учебное пособие: Учётная политика. Организация и формы бухгалтерского учёта на предприятиях малого бизнеса

До начала любого инвестиционного проекта необходимо определить источники его финансирования. Это могут быть собственные средства, заёмные, ассигнования, спонсорские поступления.

Собственные средства - это уставный капитал, добавочный и резервный капитал. Они рассматриваются теоретически, так как эти источники уже связаны с активами, которые были внесены в виде вкладов учредителей или получены как прирост при их переоценке.

В соответствии со статьёй 1 ФЗ от 25.02.1999 года № 39 ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации осуществляемой в форме капитальных вложений».

Инвестиции - заёмные средства, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права, иные права, имеющие денежную оценку, вкладываемые в объект предпринимательской или иной деятельности в целях получения прибыли или иного эффекта.

Согласно статьи 4 ФЗ, инвесторы осуществляют капитальные вложения на территории РФ с использованием собственных или заёмных средств только в соответствии с законодательством РФ.

Инвесторами могут быть физические и юридические лица создаваемые на основе договора о совместной деятельности и не имеющие статуса юридического лица, объединяющие юридических лиц, государственные органы, органы местного самоуправления, а так же иностранные субъекты предпринимательской деятельности.

В соответствии со статьёй 6 ФЗ инвесторы имеют право на объединение собственных и привлечённых средств со средствами других инвесторов в целях совместного осуществления капитальных вложений на основе договора и в соответствии с законодательством РФ, а так же на передачу по договору и государственному контракту своих прав на осуществление капитальных вложений.

В бухгалтерском учёте инвесторы направляют денежные средства заказчику застройщику до момента сдачи объекта. Учёт ведётся в соответствии с планом счетов финансово хозяйственной деятельности и инструкцией по его применению, положением по бухгалтерскому учёту долгосрочных инвестиций.

Получены денежные средства по договору - Д51 К76.

Согласно плана счетов при вложении инвесторами денежных средств в строительный объект, на котором работы ведутся подрядным и хозяйственным способом учёт ведётся на счёте 08 «Строительство объектов основных средств».

Законченное строительство здания или сооружения принимается в эксплуатацию и зачисляется в состав основных средств в установленном порядке на основании акта о приёме передачи здания, сооружения - Д01 К08/3.

Заказчик может поставить оборудование подрядчику, которое подлежит установке на строящемся объекте - Д07 К60.

Стоимость оплаты заказчиком поэтапно подрядчик в учёте показывает Д46 «Выполненные этапы по незавершённым работам» К90 «Продажи».

Одновременно суммы затрат списываются поэтапно - Д90 К20.

По окончанию работ поэтапно производится списание - Д62 К46.

Финансовые вложения - это вклад в уставный капитал, приобретение акций, облигаций сторонних организации, государственных ценных бумаг, а так же займы предоставляемые другим организациям.

Независимо от срока на который организация производит те или иные финансовые вложения, для учёта их наличия и движения используют счёт 58 «Финансовые вложения».

58/1 - акции;

58/2 - долговые ценные бумаги;

58/3 - предоставленные займы;

58/4 - вклады по договору простого товарищества;

Если в уставный капитал сторонней организации вносятся денежные средства - Д58 К51 или - Д58 К50.

Внесение средств в иностранной валюте - Д58 К52.

Передача товарно - материальных ценностей - Д91 К01/по остаточной себестоимости.

Передача основных средств в виде вклада в уставный капитал - Д58 К91/по остаточной стоимости.

Приобретение акций - Д58 К51,52.

Цель приобретения акции - получение дохода в виде дивидендов.

Начислен дивиденд - Д76 К91.

Получен дивиденд на расчётный счёт - Д51 К76.