Дипломная работа: Анализ финансовой отчетности на примере ГУП "Весна"
анализ показателей рентабельности и их влияния на финансовое состояние;
анализ финансовой устойчивости, характеризующейся удовлетворительной и неудовлетворительной структурой баланса и отражающей финансовые результаты хозяйственной деятельности;
анализ ликвидности активов и баланса, под которой понимается степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения (ликвидность активов) которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств;
анализ платежеспособности, т.е. способности предприятия вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков, возвращать кредиты и займы (кредитоспособности) и другие платежи.
Таблица 1. Аналитический актив баланса фирмы тыс. руб.
| Показатели | Абсолютные величины | % к общей величине активов | Изменения | ||||||||||
| На начало года | На конец года | На начало года | На конец года | Абсол. велич | % от общей велич актива | % от измен актива | |||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7=5–4 |
8=6/ итог 6 | ||||||
|
1. Внеоборотные активы | |||||||||||||
| НМА | |||||||||||||
| в т.ч. патенты, лицензии | |||||||||||||
| Основные средства | 758 | 1152 | 15,4 | 20,3 | 394 | 4,9 | 52,3 | ||||||
| в т.ч. зем. уч-ки | |||||||||||||
| здания, машины | |||||||||||||
|
Незавершенное строительство | 938 | 16,6 | 938 | 16,6 | 124,6 | ||||||||
|
Долгосрочные фин. вложения | |||||||||||||
|
в т.ч. инвестиции в дочерние | |||||||||||||
| в др. организации | |||||||||||||
| Итого по разд. 1 | 758 | 2090 | 15,4 | 36,9 | 1332 | 21,5 | 176,9 | ||||||
| 2. Оборотные активы | |||||||||||||
| Запасы | 256 | 298 | 5,2 | 5,3 | 42 | 0,1 | 5,6 | ||||||
| в т. ч. сырье, материалы и др | 130 | 173 | 2,6 | 3,1 | 43 | 0,5 | 5,7 | ||||||
| животные на выращивании | |||||||||||||
| затраты в незавершенном производстве | |||||||||||||
| готовая продукция и товары для перепродажи | |||||||||||||
| расходы будущих периодов | 126 | 125 | 2,6 | 2,2 | -1 | -0,4 | -0,1 | ||||||
| НДС | 100 | 100 | 2,0 | 1,8 | -0,2 | ||||||||
| Дебиторская задолженность более 12 мес. | |||||||||||||
| в т.ч. авансы выданные | |||||||||||||
| Дебиторская задолженность в течение 12 мес. | 2842 | 3123 | 57,9 | 55,3 | 281 | -2,6 | 37,3 | ||||||
| в т.ч. покупатели и заказчики | 2727 | 3075 | 55,5 | 54,3 | 348 | -1,2 | 46,2 | ||||||
| векселя к получению | |||||||||||||
| авансы выданные | |||||||||||||
| прочие дебиторы | |||||||||||||
| Денежные средства | 955 | 53 | 19,4 | 0,9 | -902 | -18,5 | -119,8 | ||||||
| в т.ч. касса | |||||||||||||
| расчетные счета | |||||||||||||
| валютные счета | |||||||||||||
| прочие денежные ср-ва | |||||||||||||
| Прочие оборотные активы | |||||||||||||
| Итого по разд. 2 | 4153 | 3574 | 84,6 | 63,1 | -579 | -21,5 | -76,9 | ||||||
| Итого активов | 4911 | 5664 | 100 | 100 | 753 | 100 | |||||||
За отчётный период активы организации возросли на 753 тыс. руб. (2090+3574) – (758+4153) (стр. 190+290) или на 15,3% за счёт увеличения объёма внеоборотных активов на 1332 тыс. руб., или на 175,7%. За отчётный период средства были вложены во внеоборотные активы. Приобретены основные средства: машины и оборудование на 223 тыс. руб., транспортные средства на 118 тыс. руб., производственный и хозяйственный инвентарь на 450 тыс. руб., другие виды основных средств на 6 тыс. руб. Увеличение внеоборотных средств произошло также из-за незавершённого производства на 938 тыс. руб.
Оборотные активы снизились на 579 тыс. руб. или на 13,9%. Самая большая величина в% отношении к общей величине актива приходится на дебиторскую задолженность – 55,3%.
В двух подразделах актива баланса отражается задолженность юридических и физических лиц данному предприятию. Она условно делится на два вида: нормальная и неоправданная. Нормальная дебиторская задолженность возникает не из-за недочетов в хозяйственной деятельности организации, а вследствие применяемых форм расчетов за товары и услуги. Неоправданная дебиторская задолженность возникает вследствие недостатков в работе организации (например, при выявлении недостач, растрат и хищений товарно-материальных ценностей и денежных средств).
Наличие крупной дебиторской задолженности следует рассматривать как фактор, отрицательно влияющий на финансовое положение организации, а рост ее удельного веса в итоге баланса свидетельствует об его ухудшении.
При этом материальные оборотные средства увеличились на 43 тыс. руб., а денежные средства, наоборот уменьшились на 902 тыс. руб.
Данные колонки 8 показывают, за счёт каких средств и в какой мере изменилась стоимость имущества организации. В сторону увеличения: на 176,9% имущество выросло за счёт увеличения внеоборотных активов, в том числе на 124,6% за счёт незавершённого производства и на 52,3% за счёт основных средств. В сторону уменьшения: на 119,8% за счёт денежных средств.
В целом следует отметить, что структура совокупных активов характеризуется значительным превышением в их составе доли 63,1%, их доля значительно уменьшилась на 21,5% в течение года.
Таблица 2
| Показатели | Абсол. величины | % к общей величине пассивов | Изменения | |||||||||||
| На начало года | На конец года | На начало года | На конец года | Абсол. велич | % от общей велич пассива | % от измен пассива | ||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6=3–2 | 7=5–4 | 8=6/итог6 | |||||||
| 3. Капиталы и резервы | ||||||||||||||
| Уставный капитал | 100 | 604 | 2,0 | 11,1 | 504 | 9,1 | 66,9 | |||||||
| Добавочный капитал | 716 | 663 | 14,6 | 12,2 | -53 | -2,4 | 7,0 | |||||||
| Резервный капитал | 47 | 47 | 1,0 | 0,9 | 0 | -0,1 | 0 | |||||||
| в т.ч. резервы, образованные в соотв. с законод. | ||||||||||||||
| резервы, образованные в соотв. с учредительными документами | 47 | 47 | 1,0 | 0,9 | 0 | -0,1 | 0 | |||||||
| Фонд социальной сферы | ||||||||||||||
| Целевые финансирования и поступления | ||||||||||||||
| Нераспределенная прибыль прошлых лет | ||||||||||||||
| Нераспределенная прибыль отчетного года | 524 | 445 | 10,7 | 8,2 | -79 | -2,5 | -10,5 | |||||||
| Итого по разд. 3 | 1387 | 1759 | 28,2 | 31,1 | 372 | 2,9 | 49,4 | |||||||
| 4. Долгосрочные обязательства | ||||||||||||||
| Займы и кредиты | ||||||||||||||
| Отложенные налоговые обязательства | 16 | 27 | 0,3 | 0,5 | 11 | 0,2 | 1,5 | |||||||
| Итого по разд. 4 | 16 | 27 | 0,3 | 0,5 | 11 | 0,1 | 1,5 | |||||||
| 5. Краткосрочные обязательства | ||||||||||||||
| Займы и кредиты | ||||||||||||||
| в т.ч. кредиты банков | ||||||||||||||
| займы | ||||||||||||||
| Кредиторская задолженность | 2570 | 2940 | 52,3 | 54,0 | 370 | 1,7 | 49,1 | |||||||
| в т.ч. поставщики и подрядчики | 621 | 592 | 12,6 | 10,9 | -29 | -1,7 | -3,9 | |||||||
| задолженность перед персоналом | 946 | 758 | 19,3 | 13,9 | -188 | -5,4 | -25,0 | |||||||
| задолженность перед гос. внебюджетными фондами | 419 | 478 | 8,5 | 8,8 | 59 | 0,3 | 7,8 | |||||||
| задолженность перед бюджетом | 584 | 543 | 11,9 | 10,0 | -41 | -1,9 | -5,4 | |||||||
| авансы полученные | ||||||||||||||
| прочие кредиторы | 569 | 10,4 | 569 | 10,4 | 75,6 | |||||||||
| Доходы будущих периодов | 938 | 938 | 19,1 | 16,6 | 0 | -2,5 | 0 | |||||||
| Итого по разд. 5 | 3507 | 3878 | 71,4 | 68,4 | 371 | -3,0 | 49,3 | |||||||
| Итого пассивов | 4911 | 5664 | 100 | 100 | 753 | 0 | 100 | |||||||
Большая часть всех обязательств приходится на кредиторскую задолженность 52,3% на начало года и 54% на конец года. Из неё на конец года: 13,9% – задолженность перед персоналом; 10,9% – поставщики и подрядчики; 10% – задолженность перед бюджетом; 8,8% – задолженность перед внебюджетными фондами и 10,4% – прочие кредиторы. Предприятие работает с прибылью, но к концу года прибыли было получено меньше на 79 тыс. руб., что составило её снижение на 15,1% (445: 524).
Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим превышением заёмных средств, которые составили к концу года 68,9%, причём их доля в общем объёме уменьшилась в течение года на 2,9%. Доля собственных средств в обороте возросла на 2,9%, что положительно характеризует деятельность организации. Структура заёмных средств претерпела ряд изменений. Так доля кредиторской задолженности поставщикам увеличилась на 1,7% за счёт увеличения задолженности перед внебюджетными фондами на 0,3% и прочими кредиторами на 10,4%. В то же время задолженность перед поставщиками и подрядчиками уменьшилась на 1,7%, перед персоналом на 5,4%, по налогам и сборам на 1,9%.
Обратив внимание на актив баланса, где произошло увеличение по статьям «сырьё и материалы» и «основные средства» можно предположить, что рост кредиторской задолженности объясняется тем фактом, что выросли расходы будущих периодов – на ту же сумму выросло незавершённое производство. Часть основных средств добавила уставный капитал предприятия, причём основные средства были приобретены за счёт учредителей.
Оборотные активы по гр. 5 составляют 63,1%, а обязательства и займы 71,7%. Предприятие не в состоянии перекрыть свои долги.
Таблица 3. Агрегированный баланс фирмы
| Актив | На начало года | На конец года | Пассив | На начало года | На конец года |
| Имущество всего (стр. 300) | 4911 | 5664 | Обязательство всего (стр. 700) | 4911 | 5664 |
| Внеоборотные активы | 758 | 2090 | Собственный капитал (итог раздела 3) | 1387 | 1759 |
| Текущие активы (итог раздела 2): | 4153 | 3574 | Заемный капитал (итог раздела 4 + итог раздела 5) | 3523 | 3905 |
| -запасы и затраты (стр. 210 + стр. 220) | 256 | 298 | -долгосрочные обязательства (стр. 590) | 16 | 27 |
| -дебиторская задолженность (стр. 230 + стр. 240 + стр. 270) | 2842 | 3123 | -краткосрочные кредиты и займы (стр. 610 +стр. 630 +стр. 640 + стр. 650) | 938 | 938 |
| -денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (стр. 250 +стр. 260) | 955 | 53 | -кредиторская задолженность (стр. 620 + стр. 660) | 2570 | 2940 |
Выполнен основной закон бухгалтерского баланса, гласящего, что все активы (имущество) должны быть равны всем пассивам (обязательствам). За отчетный период произошло увеличение размера имущества предприятия, что свидетельствует о росте производственных возможностей и заслуживает положительной оценки.