Дипломная работа: Арест (изъятие) имущества в ходе налоговой проверки
Шаг № 1. Налоговики, установившие в ходе проверки нарушения, влекущие конфискацию, вправе приступить к аресту и (или) изъятию соответствующего имущества.
При отсутствии денежных средств для уплаты налогов, пеней по акту проверки начальник отдела, рассматривающий акт проверки, обязан решить вопрос о внесении предложения руководителю налогового органа об аресте имущества для принятия безотлагательного решения.
Наложение ареста на имущество - это объявление его собственнику (лицу, у которого имущество находится) запрета на распоряжение (в необходимых случаях - и на пользование) этим имуществом. Поэтому в момент ареста желательно присутствие собственника имущества или лица, у которого имущество находится. Отсутствующего "хозяина" заменяют двумя понятыми.
Если же арестованное имущество отнимается у хозяина и передается кому-то постороннему, то это уже изъятие, в том смысле, в котором оно понимается в Главе 35. Здесь, как любят отмечать юристы, не только права распоряжения и пользования, но и право владения ограничивается.
Оформляется арест (изъятие) "Постановлением об аресте и (или) изъятии имущества" (далее - Постановление) и "Протоколом описи арестованного и (или) изъятого имущества" (далее - Протокол описи) (раньше он был частью постановления). Согласно ПИКоАП изъятие вещей, предметов, имущества, доходов и документов разрешается оформлять еще и записью в протоколах "об административном правонарушении", "личном обыске или задержании". Но в Главе 35 подобная запись не упомянута, нет соответствующих граф (строк) и в "примерных формах", что фактически лишает налоговиков "облегченного" документооборота.
Постановление выносится в 3 экземплярах (один - для правонарушителя (его представителя), остальные - для налоговиков), а Протокол описи - в 4 экземплярах (правонарушителю (его представителю) вручается № 2, а № 1, № 3 и № 4 остаются налоговикам).
Бланк Протокола описи является бланком строгой отчетности. В нем должны быть указаны:
- дата и место составления протокола;
- Ф.И.О. составителя, собственника (владельца) имущества и всех присутствовавших при аресте (изъятии);
- наименование и отличительные признаки (качество, количество, степень износа и т.п.) каждого описываемого предмета в отдельности, а также его предварительная оценка и суммарная стоимость имущества (если это возможно);
- сведения об опечатывании вещей и количестве печатей;
- разъяснения присутствующим порядка и срока обжалования действий составителей протокола;
- замечания и предложения присутствовавших;
- сведения об изъятии и передаче имущества на хранение плюс Ф.И.О., адрес и подписка хранителя;
- подписи проверяющих и собственника (владельца) или понятых.
Для правильной оценки включаемого в опись имущества может привлекаться соответствующий специалист. А в целях обеспечения защиты законных прав уполномочен присутствовать прокурор.
Перечислим некоторые особенности.
1. Денежные средства на счетах (во вкладах) или на хранении в банках (небанковских кредитно-финансовых организациях) арестовываются в особом (для них установленном) порядке путем прекращения расходных операций (выдачи) в пределах арестованного. Ранее с той же целью использовалось только косвенное средство - "приостановление операций по счетам".
2. Подлежащая аресту скоропортящаяся продукция не арестовывается, а изымается и незамедлительно реализуется. Аресту же подлежат вырученные от ее реализации средства.
3. Изъятие документов, содержащих государственные секреты или охраняемую законом тайну, возможно только с санкции прокурора. Точно так же прокурор (его заместитель) санкционирует (разрешает) осмотр жилища (иного законного владения), когда на такой осмотр не согласен собственник (совершеннолетний жилец).
Возможные альтернативы.
1. Когда отсутствует подлежащий конфискации за незаконное обращение нефтяного жидкого топлива предмет, товар и (или) транспорт, налоговики налагают арест на другое имущество, чтобы в последующем обеспечить взыскание стоимости отсутствующей вещи.
2. Арест имущества в целях обеспечения взыскания административного штрафа осуществляется в пределах максимально возможного штрафа за соответствующий проступок (кроме ареста неделимых вещей при отсутствии иного имущества для взыскания).
Шаг № 1-доп. В случае отказа подписать Протокол описи проверяющий делает соответствующую отметку, заверяя ее собственной подписью, а отказавшийся вправе занести в протокол объяснение о причинах отказа.
Шаг № 2. Арестованное имущество может быть передано на хранение иному лицу (не собственнику и не лицу, у которого имущество находится), определенному налоговиками, по "Акту передачи имущества на хранение" с предупреждением хранителя под роспись об ответственности за порчу, израсходование, сокрытие либо отчуждение имущества.
Внимание. За порчу, израсходование, сокрытие либо отчуждение (при отсутствии признаков хищения) имущества подвергнутого описи или аресту, хранитель несет очень суровую ответственность по ст. 409 Уголовного кодекса Республики Беларусь, а именно штраф в размере от 30 до 1 000 базовых величин, арест до 6 месяцев или лишение свободы до 2 лет.
Шаг № 3. Как правило, имущество арестовывается или изымается на срок до вступления в силу постановления по делу об административном правонарушении. Причем конфисковать арестованное может только суд.
Шаг 3 (досрочный). Арест и (или) изъятие имущества отменяется судом или руководителем налогового органа, в котором принято решение об аресте (изъятии) (или ведется административный процесс), когда отпадает необходимость в подобной мере воздействия. Кстати, раньше такую меру можно было отменить в результате обжалования по причине ее необоснованности.
Отмена ареста (изъятия) оформляется "Постановлением об отмене постановления об аресте и (или) изъятии имущества" в 3 экземплярах (один - вручается правонарушителю (его представителю) и два - налоговикам.