Дипломная работа: Аудиторская проверка благотворительного фонда и ее влияние на финансовое положение

Д 71 "Расчеты с подотчетными лицами" - К 50 - 7500 руб. - выданы денежные средства из кассы под отчет;

Д 10, субсчет 6 "Прочие материалы" - К 71 - 7500 руб. - утвержден авансовый отчет;

Д 08-4 - К 10-6 - 7500 руб. - отражена стоимость прочих материалов в составе вложений во внеоборотные активы;

Д 01 - К 08-4 - 27 500 руб. - введен в эксплуатацию экспозиционный комплекс;

Д 86 - К 83 - 27 500 руб. - отражено использование средств целевого финансирования;

Д 010 - 764 руб. (27 500 руб. : 36 мес.) - начислен износ по приобретенному объекту ОС.

Благотворительный фонд получил от юридического лица персональный компьютер рыночной стоимостью 25 000 руб. на ведение уставной деятельности. В том же месяце компьютер введен в эксплуатацию. Срок полезного использования установлен равным четырем годам (48 мес.).

В бухгалтерском учете фонда должны быть сделаны следующие записи:

Д 08-4 - К 86 - 25 000 руб. - отражено безвозмездное получение персонального компьютера;

Д 01 - К 08-4 - 25 000 руб. - введен в эксплуатацию компьютер;

Д 86 - К 83 - 25 000 руб. - отражено использование средств целевого финансирования;

Д 010 - 520,8 руб. (25 000 руб. : 48 мес.) - начислен износ по приобретенному объекту ОС.

Объект ОС выбывает из организации вследствие продажи; прекращения его использования по причине морального или физического износа; ликвидации при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации; передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал другой организации, паевой фонд; передачи по договору мены, дарения; внесения в счет вклада по договору о совместной деятельности; выявления недостачи или порчи активов при их инвентаризации; частичной ликвидации при выполнении работ по реконструкции и т.п.

Благотворительный фонд продал приобретенный за счет средств целевого финансирования копировальный аппарат, первоначальная стоимость которого 25 000 руб., за 18 000 руб. Сумма износа, начисленного на момент продажи, составляет 6667 руб.

В бухгалтерском учете организации должны быть сделаны следующие записи:

Д 62 - К 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 1 "Прочие доходы" - 18 000 руб. - признан доход от продажи копировального аппарата;

К 010 - 6667 руб. - списана с забалансового счета сумма начисленного износа;

Д 91, субсчет 2 "Прочие расходы" - К 01 - 25 000 руб. - списана балансовая стоимость копировального аппарата;

Д 51 - К 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - 18 000 руб. - получена оплата от покупателя;

Д 99 "Прибыли и убытки" - К 91, субсчет 9 "Сальдо прочих доходов и расходов" - 7000 руб. - отражен финансовый результат (убыток) от продажи объекта ОС;

Д 68 "Расчеты по налогам и сборам" - К 99 - 1680 руб. (7000 руб. х 24%) - начислен условный доход по налогу на прибыль;

Д 99 - К 68 - 6000 руб. (25 000 руб. х 24%) - отражено постоянное налоговое обязательство.

Не следует забывать, что в балансе организации пока никак не изменен счет 83. По мнению автора, следует восстановить счет 86 в корреспонденции со счетом 83, так как реализация основного средства не может быть признана целевым использованием. Используемые не по назначению средства целевого финансирования являются для организации внереализационным доходом:

Д 83 - К 86 - 25 000 руб. - восстановлены средства целевого финансирования;

Д 86 - К 91-1 - 25 000 руб. - отражен внереализационный доход в виде средств целевого финансирования, использованных не по целевому назначению;

Д 91-9 - К 99 - 25 000 руб. - сформирован финансовый результат операции;

Д 99 - К 68 - 6000 руб. (25 000 руб. х 24%) - начислен налог на прибыль.

При проведении инвентаризации в благотворительном фонде, не занимающимся предпринимательской деятельностью, инвентаризационная комиссия обнаружила, что объект ОС полностью пришел в негодность вследствие физического износа.

Первоначальная стоимость объекта составляет 24 000 руб. Износ начислен в сумме 12 000 руб.