Дипломная работа: Аудиторская проверка благотворительного фонда и ее влияние на финансовое положение

Проводки будут выглядеть следующим образом:

Д 83 - К 01 - 24 000 руб. - списано основное средство вследствие физического износа;

К 010 - 12 000 руб. - списана с забалансового счета сумма начисленного износа.

Аналогичные проводки составляются и при выбытии объектов ос вследствие морального износа, ликвидации при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации.

Благотворительный передает объект ОС в качестве вклада в уставный капитал.

В целях бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость передаваемого объекта составляет 500 000 руб. Срок полезного использования установлен равным пяти годам.

За время эксплуатации начислен износ в размере 300 000 руб. Учредительными документами ООО согласована стоимость передаваемого имущества в размере 300 000 руб.

В бухгалтерском учете НКО должны быть сделаны следующие записи:

Д 58 "Финансовые вложения", субсчет 1 "Паи и акции" - К 76 - 300 000 руб. - отражена сумма вклада в уставный капитал ООО;

К 010 - 300 000 руб. - списана с забалансового счета сумма начисленного износа;

Д 76 - К 01 - 500 000 руб. - списана балансовая стоимость передаваемого основного средства;

Д 91-2 - К 76 - 200 000 руб. - отражена разница между балансовой стоимостью передаваемого ОС и суммой вклада в уставный капитал ООО;

Д 99 - К 91-9 - 200 000 руб. - отражен финансовый результат (убыток) от продажи объекта ОС;

Д 68 - К 99 - 48 000 руб. (200 000 руб. х 24%) - начислен условный доход по налогу на прибыль;

Д 99 - К 68 - 120 000 руб. (500 000 руб. х 24%) - отражено постоянное налоговое обязательство.

Кроме того, следует сделать дополнительные проводки по восстановлению средств целевого финансирования.

Договор мены редко встречается в практике деятельности некоммерческих организаций. Согласно ст. 567 Гражданского кодекса РФ к договору мены применяются правила о купле-продаже, так как стороны договора обязуются передать товары в обмен на другие товары.

Гораздо чаще НКО сталкиваются с договорами дарения (ст. 572 ГК РФ) и пожертвования (ст. 582 ГК РФ). Пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты, благотворительным, научным и учебным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественными религиозным организациям и т.п.

На принятие пожертвования не требуется чьего-либо разрешения или согласия. При пожертвовании имущества юридическим лицам жертвователь может поставить условие об использовании этого имущества по определенному назначению.

Благотворительный фонд по договору пожертвования безвозмездно передает некоммерческой организации - клубу защиты животных - компрессор для строительства питомника.

Первоначальная стоимость компрессора составляет 830 000 руб.

К моменту передачи начислен износ в сумме 580 000 руб.

На взгляд автора, при передаче основных средств от одной НКО другой (или государственному учреждению) достаточно следующих проводок:

Д 83 - К 01 - 830 000 руб. - передано основное средство в виде пожертвования;

К 010 - 580 000 руб. - списана с забалансового счета сумма начисленного износа.

В соответствии с п. 3 ст. 39 НК РФ передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на ведение основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью, не признается реализацией, поэтому такие операции не облагаются налогом на добавленную стоимость.

Договор простого товарищества (договор о совместной деятельности) может быть заключен между двумя или несколькими лицами (товарищами) для совместных действий без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели (ст. 1041 ГК РФ). Соответственно, некоммерческие организации могут заключать договоры простого товарищества с другими НКО или коммерческими организациями без цели извлечения прибыли.

Некоммерческая организация заключила с муниципальным образовательным учреждением (школой) договор простого товарищества без цели извлечения прибыли. На основании этого договора организация должна передать школе мультимедийную технику стоимостью 56 000 руб. для проведения факультативных занятий с детьми.

В учете НКО будет сделана проводка: