Дипломная работа: Бухгалтерский учет и аудит денежных средств на примере бюджетной организации

Операции по конвертации рублей в иностранную валюту отражаются по кредиту счетов 020101610 “Выбытия средств учреждений со счетов в кредитных организациях”, 020103610 “Выбытия средств учреждений в пути” в корреспонденции с дебетом счетов 020107510 “Поступления средств на счета в иностранной валюте”, 020103510 “Поступления средств учреждения в пути”.

Операции по конвертации иностранной валюты в рубли отражаются по кредиту счетов 020107610 «Выбытия средств со счетов в иностранной валюте», 020103610 «Выбытия средств учреждения в пути” в корреспонденции с дебетом счетов 020103510 “Поступления средств учреждения в пути”, 020101510 «Поступления средств учреждений на счета в кредитных организациях».

Счет 020102000 “Средства учреждения во временном распоряжении” применяется для учета средств, поступивших во временное распоряжение учреждения.

Указанные средства при наступлении определенных условий подлежат возврату владельцу или передаче по назначению в установленном порядке.

Учет операций по движению средств на счете 020102000 “Средства учреждения во временном распоряжении” ведется в Журнале по движению средств учреждения на основании документов, приложенных к выпискам со счетов.

Поступившие на указанный счет суммы оформляется бухгалтерской записью по дебету счета 020102510 “Поступления средств учреждений во временном распоряжении” и кредиту счета 030401730 “Увеличение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение”.

Возврат средств владельцу или передача по назначению в установленном порядке оформляется бухгалтерской записью по кредиту счета 020102610 “Выбытия средств учреждений во временном распоряжении” и дебету счета 030401830 “Уменьшение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение”.

На счете 020103000 “Средства учреждения в пути” учитывается движение средств учреждения в пути. На этом счете учитываются средства, перечисленные вышестоящими распорядителями, но полученные учреждениями в следующем месяце, а также средства, переведенные с одного счета в кредитной организации на другой счет. Учет операций по движению средств на счете 020103000 “Средства учреждения в пути” ведется в Журнале по движению средств учреждения.

Счет 020104000 “Касса” предназначен для учета движения наличных денежных средств в кассе учреждения.

При оформлении и учете кассовых операций учреждения руководствуются порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, установленным Центральным банком Российской Федерации с учетом следующих особенностей.

Прием в кассу наличных денежных средств от физических лиц производится по Квитанциям ф.10 и Приходным кассовым ордерам. В случае приема наличных денежных средств уполномоченными лицами, последние ежедневно сдают в кассу учреждения денежные средства при Реестре сдачи документов с приложением квитанции (копий).

Выдача наличных денег из кассы осуществляется по Расходным кассовым ордерам, Платежным ведомостям, Расчетно-платежным ведомостям.

При выдаче из кассы наличных денег раздатчикам, определенным приказом руководителя учреждения, и с которыми заключены договоры о полной материальной ответственности (см. приложение 1), учет ведется кассиром в Книге учета выданных раздатчикам денег на выплату заработной платы, довольствия военнослужащих и стипендий.

При выдаче денег из кассы в подотчет нескольким лицам взамен индивидуальных расходных кассовых ордеров применяется Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам.

Учет кассовых операций в учреждениях как в валюте Российской Федерации (рублях), так и в иностранных валютах, ведется в Кассовой книге.

Поступление и расходование наличной иностранной валюты ведется на отдельных листах Кассовой книги по видам иностранных валют и в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации.

Представленный кассовый отчет проверяется бухгалтерией и на основании его ежедневно производится запись в Журнал операций по счету “Касса” и другие регистры бюджетного учета.

Операции по поступлению наличных денежных средств в кассу оформляются бухгалтерскими записями:

поступление наличных денежных средств со счета учреждения в кредитной организации отражается по дебету счета 020104510 “Поступления в кассу” и кредиту счета 020101610 “Выбытия средств учреждений со счетов в кредитных организациях”;

поступление наличных денежных средств с лицевого счета учреждения, открытого в органе казначейства, отражается по дебету счета 020104510 “Поступления в кассу” и кредиту соответствующих счетов счета 030405000 “Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами”;

поступление наличных денежных средств, полученных во временное распоряжение, со счета средств во временном распоряжении отражается по дебету счета 020104510 “Поступления в кассу” и кредиту счета 020102610 “Выбытия средств учреждения во временном распоряжении”;

прием наличных денежных средств во временное распоряжение отражается по дебету счета 020104510 “Поступления в кассу” и кредиту счета 030401730 “Увеличение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение”;

получение наличных денежных средств от подотчетного лица отражается по дебету счета 020104510 “Поступления в кассу” и кредиту соответствующих счетов уменьшений счета 020800000 “Расчеты с подотчетными лицами” (020801660, 020802660, 020803660, 020804660, 020805660, 020806660, 020807660, 020808660, 020809660, 020810660, 020811660, 020812660, 020813660, 020814660, 020815660, 020816660, 020817660).

Операции по выбытию наличных денежных средств из кассы оформляются следующими бухгалтерскими записями:

внесение наличных денежных средств на лицевой счет учреждения, открытый в органе казначейства отражается по кредиту счета 020104610 “Выбытия из кассы” и дебету соответствующих счетов 021002000 “Расчеты по поступлениям в бюджет с финансовыми органами”;

внесение наличных денежных средств на счет учреждения в кредитной организации отражается по кредиту 020104610 “Выбытия из кассы” и дебету счета 020101510 “Поступления средств учреждений на счета в кредитных организациях”;

внесение наличных денежных средств, полученных во временное распоряжение на счет учреждения в кредитной организации отражается по кредиту 020104610 “Выбытия из кассы” и дебету счета 020102510 “Поступления средств учреждений во временном распоряжении”;

выдача наличных денежных средств, находящихся во временном распоряжении учреждения, отражается по кредиту счета 020104610 “Выбытия из кассы” и дебету счета 030401830 “Уменьшение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение”;

выдача наличных денежных средств под отчет отражается по кредиту счета 020104610 “Выбытия из кассы” и дебету соответствующих счетов увеличений счета 020800000 “Расчеты с подотчетными лицами” (020801560, 020802560, 020803560, 020804560, 020805560, 020806560, 020807560, 020808560, 020809560, 020810560, 020811560, 020812560, 020813560, 020814560, 020815560, 020816560, 020817560);