Дипломная работа: Бухгалтерский учет и аудит денежных средств на примере бюджетной организации

выдача депонентской задолженности отражается по дебету счета 030402830 “Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами” и кредиту счета 020104610 “Выбытия из кассы”.

На счете 020105000 “Денежные документы” учитываются различные денежные документы: оплаченные талоны на бензин и масла, на питание и т.п., оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, турбазы, полученные извещения на почтовые переводы, почтовые марки и марки государственной пошлины и др.

Прием в кассу и выдача из кассы таких документов оформляется кассовыми ордерами, на которых ставится штамп “фондовый”.

Талоны на бензин выдаются водителю в подотчет по распоряжению руководителя учреждения. Повторная выдача талонов может производиться только после сдачи отчета за ранее полученные талоны.

Учет операций с денежными документами ведется отдельно от операций по денежным средствам. Регистрация приходных и расходных фондовых ордеров ведется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов в порядке, предусмотренном для регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Аналитический учет денежных документов ведется по их видам на Карточке учета средств и расчетов.

Учет операций по денежным документам ведется в отдельном Журнале по счету “Касса”.

Поступление денежных документов в кассу оформляется бухгалтерскими записями по дебету счета 020105510 “Поступления денежных документов” и кредиту счета 030220730 «Увеличение кредиторской задолженности по приобретению материальных запасов».

Выдача из кассы денежных документов оформляется бухгалтерской записью по дебету счета 020817560 “Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по приобретению иных финансовых активов”и кредиту счета 020105610 “Выбытия денежных документов”.

На счете 020106000 “Аккредитивы” учитываются суммы аккредитивов, выставленных по договорам с поставщиками за поставки материальных ценностей и за оказанные услуги.

Порядок оформления аккредитивов и срок их действия устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

Аналитический учет по счету 020106000 ведется по каждому выставленному аккредитиву на Карточке учета средств и расчетов.

Учет операций по движению аккредитивов ведется в Журнале по движению средств учреждения на основании документов, приложенных к выпискам со счетов аккредитивов.

Выставление аккредитива оформляется бухгалтерской записью по дебету счета 020106510 “Поступления средств на аккредитивы” и кредиту счета 020101610 “Выбытия средств учреждений со счетов в кредитных организациях”, счета 030405000 “Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами”.

Использование аккредитива оформляется бухгалтерской записью по кредиту счета 020106610 “Выбытия средств с аккредитивов” и дебету соответствующих счетов увеличений счета 010000000 “Нефинансовые активы” (010101310, 010102310, 010103310, 010104310, 010105310, 010106310, 010107310, 010108310, 010109310, 010110310, 010201330, 010202330, 010203330, 010301320, 010501340, 010502340, 010503340, 010504340, 010505340, 010506340, 010700310, 010700320, 010700330, 010700340) и соответствующих счетов счета 040101200 “Расходы учреждения”.

Зачисление неиспользованных сумм аккредитивов оформляется бухгалтерской записью по кредиту счета 020106610 “Выбытия средств с аккредитивов” и дебету счета 020101510 “Поступления средств учреждений на счета в кредитных организациях”, соответствующих счетов счета 030405000 “Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами”.

На счете 020107000 “Средства учреждения в иностранной валюте” учитываются операции в иностранных валютах по движению средств бюджетов, доведенных до главного распорядителя (распорядителя), а также операции по доведению средств бюджетов до получателей, находящихся в их ведении; средств бюджетов, полученных получателями на их содержание, и произведенные платежи, в случае отсутствия лицевых счетов, открытых в органах казначейства.

На счете 020107000 “Средства учреждения в иностранной валюте” также отражаются операции в иностранных валютах со средствами, полученными от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход, в том числе с целевыми средствами и безвозмездными поступлениями, находящимися на счетах, открытых на банковских счетах и лицевых счетах органов казначейства.

Учет операций по движению средств на счетах получателей ведется в Журнале по движению средств учреждения на основании документов, приложенных к выпискам со счетов.

Операции по поступлению средств оформляются следующими бухгалтерскими записями:

поступление средств бюджетов, доведенных в установленном порядке до главного распорядителя, главным распорядителем до распорядителя, распорядителем до получателя отражается по дебету счета 020107510 “Поступления средств на счета в иностранной валюте” и кредиту соответствующих счетов счета 030404000 “Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств”;

поступление средств по возврату бюджетных ссуд, кредитов отражается по дебету счета 020107510 “Поступления средств на счета в иностранной валюте” и кредиту счетов 020701640 “Уменьшение задолженности по бюджетным ссудам и кредитам юридическим и физическим лицам, резидентам Российской Федерации”, 020702640 “Уменьшение задолженности по бюджетным ссудам и кредитам, другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации”, 020703640 “Уменьшение задолженности по государственным кредитам правительствам иностранных государств”, 020704640 “Уменьшение задолженности по государственным кредитам иностранным юридическим лицам”, 020705640 “Уменьшение задолженности по государственным кредитам международным финансовым организациям”;

привлечение долговых обязательств отражается по дебету счета 020107510 “Поступления средств на счета в иностранной вал