Дипломная работа: Исследование роли местных налогов и сборов в формировании территориальных бюджетов
- принцип единства - налоговая система является единой на всей территории РК в отношении всех налогоплательщиков;
- принцип гласности.
В соответствии со статьей 49 Бюджетного Кодекса Республики Казахстан, к местным налогам и сборам относятся:
- индивидуальный подоходный налог по нормативам распределения доходов, установленным областным маслихатом;
- социальный налог по нормативам распределения доходов, установленным областным маслихатом;
- налог на имущество физических лиц, индивидуальных предпринимателей и юридических лиц;
- земельный налог;
- единый земельный налог;
- налог на транспортные средства с физических и юридических лиц;
- акцизы;
- плата за пользование земельными участками;
- сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей;
- лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности;
- сбор за государственную регистрацию юридических лиц;
- сбор с аукционов;
- сбор за государственную регистрацию механических транспортных средств и прицепов;
- сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним;
- плата за размещение наружной (визуальной) рекламы в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования районного значения и в населенных пунктах;
- государственная пошлина, кроме консульского сбора и государственных пошлин, зачисляемых в республиканский бюджет.
Данные налоги взимаются на всей территории Казахстана. При этом конкретные ставки этих налогов, определяются законодательными и правовыми актами органов республиканского значения. Однако, например в земельном налоге допускается изменение базовых ставок налога по решению местных представительных органов.
Из перечисленных выше налогов и сборов наибольшее значение в поступлениях местных бюджетов занимают индивидуальный подоходный налог, имущественный налог и налог на землю, акцизы.
В таблице 1 представлены данные по налоговым поступлениям местных налогов и сборов в бюджет по Павлодарской области по состоянию на 1.11.2006 года.
Таблица 1 - Налоговые поступления в местный бюджет по Павлодарской области
| Наименование платежа | Местный бюджет | ||
| план | факт | % исполнения | |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Итого доходов, в том числе: | 26 531 367 | 26 779 752 | 100,9 |
| Hалоговые поступления | 24 386 028 | 24 824 942 | 101,8 |
| Индивидуальный подоходный налог | 5 165 158 | 5 092 212 | 98,6 |
Окончание таблицы 1
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Социальный налог | 8 892 289 | 8 943 841 | 100,6 |
| Налоги на собственность | 3 394 638 | 3 827 947 | 112,8 |
| Акцизы | 4 232 080 | 4 399 630 | 104,0 |
| Поступления за использование природных и других ресурсов | 2 429 347 | 2 250 066 | 92,6 |
| Сборы за ведение предпринимательской и профессиональной деятельности | 157 106 | 184 347 | 117,3 |
| Прочие налоги | 2 | 111 | 5 550,0 |
| Обязательные платежи, взимаемые за совершение юридически значимых действий и (или) выдачу документов уполномоченными на то государственными органами или должностными лицами | 115 408 | 126 786 | 109,9 |
| Неналоговые поступления | 155 940 | 187 478 | 120,2 |
Из данной таблицы видно, что налоговые поступления занимают большую часть доходов бюджета Павлодарской области (92,7 %). При этом наибольшую долю в налоговых поступлениях занимают индивидуальный подоходный налог (21,18 %) и социальный налог (36,46 %). Акцизы составляют 17,35 % , налоги на собственность - 13,9 %. Наименьший удельный вес приходится на платы и сборы, составляющие 0,47 % и 0,6 % соответственно. Следует отметить, что по всем налоговым поступлениям в местный бюджет наблюдается перевыполнение плана, и лишь по индивидуальному подоходному налогу план недовыполнен на 7,4 %.
Индивидуальный подоходный налог - наиболее традиционный налог, взимаемый на протяжении всего исторического развития отечественной и зарубежной экономики. В шестидесятые годы в нашей стране была предпринята попытка отменить этот налог, однако она не была реализована на практике.
Переход к рыночной экономике создает предпосылки для роста личных доходов граждан. В этих условиях должно применяться прогрессивное налогообложение, позволяющее по мере увеличения заработков граждан изымать у них в увеличенных размерах денежные средства, необходимые для проведения социальных программ. Делает это государство, главным образом, с помощью подоходного налога с физических лиц.
Основным нормативным актом, регулирующим взимание индивидуального подоходного налога с физических лиц является Налоговый Кодекс Республики Казахстан. В соответствии с ним плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие объекты обложения. Объектом налогообложения у физических лиц являются доходы, облагаемые и необлагаемые у источника выплаты. При налогообложении учитывается доход, за исключением необлагаемого, полученный как в денежной (национальной или иностранной валюте), так и натуральной форме. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются в составе дохода по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии - по свободным (рыночным) ценам на дату получения дохода. Доходы, полученные за пределами Республики Казахстан физическими лицами, имеющими постоянное местожительство в Казахстане, включаются в доходы, подлежащие налогообложению в Республике Казахстан.
К доходам, облагаемым у источника выплаты относятся: