Дипломная работа: Исследование роли местных налогов и сборов в формировании территориальных бюджетов

- доход от разовых выплат;

- пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов;

- доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей;

- стипендии;

- доход по договорам накопительного страхования.

Исчисление налога с доходов, облагаемых у источника выплаты осуществляют не сами плательщики, а налоговые агенты.

К доходам, не облагаемым у источника выплаты относится имущественный доход, доход индивидуального предпринимателя и доходы частных адвокатов и нотариусов. Физические лица, подлежащие налогообложению, обязаны:

- вести учет полученных ими в течение календарного года доходов и произведенных расходов, связанных с извлечением доходов;

- представлять в предусмотренных законом случаях налоговым органам декларацию и сведения, подтверждающие достоверность указанных в декларации данных;

- предъявлять предприятиям, учреждениям, организациям и налоговым органам документы, подтверждающие право на вычеты из дохода;

- своевременно и в полном размере вносить в бюджет причитающиеся к уплате суммы налога;

- выполнять другие обязанности, предусмотренные законодательными актами.

При определении дохода, подлежащего налогообложению, за каждый месяц вычету подлежит минимальный размер заработной платы. Затем налогооблагаемый доход облагается по ставке 10 %.

Подоходное обложение дополняется взиманием налога на имущество, который в условиях перехода к рынку выполняет не только фискальную роль, но и служит своеобразным психологическим фактором, влияющим на поведение плательщика, сознающего себя собственником. Налог на имущество позволяет мобилизовать в распоряжение государства денежные средства наиболее состоятельных граждан.

Плательщиками налогов на имущество являются юридические и физические лица, имеющие в собственности объекты, подлежащие налогообложению.

Объектами обложения налогами в соответствии с законом являются находящиеся в собственности юридических и физических лиц жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Имущественный налог уплачивается ежегодно по ставке, устанавливаемой Налоговым Кодексом в размере, 1 % для юридических лиц и по прогрессивной шкале от 0,05 - 0,5 % для физических лиц.

Следующим видом местных налогов, обеспечивающих наибольший объем поступлений в территориальные бюджеты являются акцизы. Ими облагаются товары, произведенные на территории Казахстана и импортируемые на территорию Казахстана по следующему перечню: все виды спирта, ликероводочные изделия, коньяк, вина, пиво, виноматериалы, табачные изделия, бензин (кроме авиационного), дизельное топливо, легковые автомашины и игорный бизнес. Плательщиками являются физические лица, производящие товары на территории Казахстана и осуществляющие игорный бизнес на территории республики (игорные дома, казино) и лица, ввозящие подакцизный товар на территорию Казахстана из других стран. Ставки акцизов утверждаются Правительством в процентах к стоимости товара или физическому объему в натуральном выражении.

Социальный налог также относится к местным налогам. Его плательщиками являются:

- индивидуальные предприниматели, за исключением осуществляющих расчеты с бюджетом на основе разового талона;

- частные нотариусы, адвокаты;

- юридические лица-резиденты Республики Казахстан;

- нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалы и представительства. По решению юридического лица-резидента его структурные подразделения могут рассматриваться в качестве плательщиков социального налога.

Объектом налогообложения для плательщиков являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам в виде доходов, работникам-нерезидентам в виде доходов, а также доходы иностранного персонала, и выплаты физическим лицам (за исключением выплат индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам и адвокатам) по договорам возмездного оказания услуг, за исключением выплат установленных в статье 144 Налогового Кодекса, а также:

- выплат, производимых за счет средств грантов, предоставляемых по линии государств, правительств государств и международных организаций;

- государственных премий, стипендий, учреждаемых Президентом Республики Казахстан, Правительством Республики Казахстан; денежных наград, присуждаемых за призовые места на спортивных соревнованиях, смотрах, конкурсах;

- компенсаций, выплачиваемых при расторжении индивидуального трудового договора в случаях ликвидации организации или прекращения деятельности работодателя, сокращения численности штата работников или при призыве работника на военную службу, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан; компенсаций, выплачиваемых работодателем работникам за неиспользованный трудовой отпуск;

- обязательных пенсионных взносов работников в накопительные пенсионные фонды в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Для индивидуальных предпринимателей и частных адвокатов и нотариусов объектом обложения социальным налогом является численность работников, включая самих плательщиков.