Дипломная работа: Касса организации
Движение денег по кассе в системе бухгалтерских счетов учитывается на активном счете 50 «касса» и на субсчетах:
50.1 «Касса организации» учитываются наличные деньги в кассе предприятия. При работе с иностранной валютой должны открываться соответствующие субсчета.
50.2 «Операционная касса» касса при розничной торговле в магазине.
50.3 «Денежные документы» учитываются другие денежные документы: марки, купленные авиабилеты и т.п.
Далее в таблице 2 приведено отражение операций по счёту 50.
Таблица 2. Типовые бухгалтерские записи по счёту 50 «Касса».
| № | Содержание операции | Дебет | Кредит |
| 1 | Сданы наличные деньги из операционной кассы в основную | 50-1 | 50-2 |
| 2 | Оприходованы в кассу наличные денежные средства, снятые с расчётного счёта | 50 | 51 |
| 3 | Оприходована в кассу наличная иностранная валюта, снятая с валютного счёта | 50 | 52 |
| 4 | Оприходованы в кассу наличные денежные средства, излишне уплаченные поставщику | 50 | 60 |
| 5 | Оприходованы в кассу наличные денежные средства, поступившие от покупателей | 50 | 62 |
| 6 | Оприходованы в кассу наличные денежные средства, внесённые покупателем в виде аванса за предстоящую поставку готовой продукции | 50 | 62 («Авансы полученные») |
| 7 | Оприходованы в кассу наличные денежные средства, полученные по договору кредита и займа | 50 | 71 |
| 8 | Оприходованы в кассу наличные денежные средства, полученные от сотрудников в возмещение материального ущерба | 50 | 73-2 |
| 9 | Оприходованы в кассу наличные денежные средства, внесённые в качестве вклада в уставной капитал | 50 | 75-1 |
| 10 | Поступили в кассу наличные денежные средства по признанной претензии | 50 | 76-2 |
| 11 | Поступили в кассу наличные денежные средства за проданные товары в организациях розничной торговли и сферы услуг | 50 | 90-1 |
| 12 | Поступили в кассу наличные денежные средства от продажи прочего имущества организации, а также операционные и внереализационные доходы | 50 | 91-1 |
| 13 | Оприходованы в кассу наличные денежные средства, полученные безвозмездно | 50 | 91-1 |
| 14 | Оприходован излишек наличных денег, выявленный при инвентаризации | 50 | 91-1 |
| 15 | Сданы наличные денежные средства из кассы на расчётный счёт | 51 | 50 |
| 16 | Предоставлен заём другой организации наличными денежными средствами | 58-3 | 50 |
| 17 | Произведена оплата поставщику наличными денежными средствами | 60 | 50 |
| 18 | Выдан поставщику аванс наличными денежными средствами | 60 («Авансы выданные») | 50 |
| 19 | Возвращены излишне уплаченные покупателем наличные денежные средства | 62 | 50 |
| 20 | Возвращены из кассы авансы, ранее полученные от покупателей | 62 («Авансы получ.») | 50 |
| 21 | Выданы работникам путёвки, оплаченные за счёт средств социального страхования | 69-1 | 50-3 |
| 22 | Выплачена работникам из кассы заработная плата | 70 | 50 |
| 23 | Выданы под отчёт наличные денежные средства | 71 | 50 |
| 24 | Выплачены из кассы дивиденды учредителю организации, который не является её работником | 75-2 | 50 |
| 25 | Выплачена из кассы депонированная заработная плата работникам | 76-4 | 50 |
| 26 | Отражена недостача наличных денег в кассе, выявленная при инвентаризации | 94 | 50 |
| 27 | Списаны на убытки наличные деньги и денежные документы, утраченные в связи с чрезвычайными обстоятельствами | 99 | 50 |
| 28 | Сданы наличные денежные средства инкассатору | 57 | 50 |
3.4 Порядок проведения инвентаризации кассовых операций и
отражение результатов в учёте
Порядок проведения инвентаризации кассы дополнительно регулируется Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22.09.93 г. № 40 и сообщенным Письмом Банка России от 04.10.93 г. № 18.
Сроки и порядок проведения инвентаризации кассы и денежных средств, хранящихся на расчетных и других счетах в банке, устанавливаются руководителем организации и закрепляются в приказе об учетной политике.
Инвентаризация кассовой наличности проводится на основании приказа (распоряжения) руководителя организации комиссией в составе представителя администрации, главного бухгалтера, кассира (как материально-ответственного лица).
До начала проверки наличия денежных средств и других ценностей в кассе кассир составляет последний кассовый отчет. В отчет включаются все приходные и расходные документы, имеющиеся в кассе, которые должны соответствовать типовым унифицированным формам первичных учетных документов.
Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные кассовые ордера, приложенные к отчету кассира, с указанием "до инвентаризации на "____" (дата)". Этот отчет, составленный на момент инвентаризации, служит бухгалтерии организации основанием для определения учетных остатков денежных средств и документов.
В процессе инвентаризации кассы осуществляется проверка кассовой книги по следующим основным направлениям: правильность ведения кассовой книги; арифметический контроль сумм по приходу и расходу и правильности подсчета итогов страниц книги, а также переноса сумм остатков наличных денег с одной страницы на другую; своевременность и документальная обоснованность записей в кассовой книге.
При инвентаризации кассы также необходимо проконтролировать: соблюдение лимита остатка наличных денежных средств в кассе; целевое использование полученных из банка денежных средств по назначению, указанному в чеке; наличие фактов не соответствия даты совершения операции и отражения ее в расходном кассовом ордере; обоснованность записей в кассовых ордерах; своевременность возврата в банк на расчетный счет остатков денежных средств по не выданной заработной плате; правильность документального оформления кассовых документов и их соответствие типовым унифицированным формам; наличие фактов подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и их самостоятельного заполнения при получении денег в банке; наличие фактов хранения чековой книжки вне кассового помещения; законность произведенных операций наличными денежными средствами в пределах одной сделки; соответствие корреспонденции счетов типовым проводкам по учету кассовых операций.
Фактическое наличие денежных средств и документов в кассе подтверждается их полным полистным пересчетом.
При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе к учету принимаются наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы.
Деньги и другие ценности кассир пересчитывает в присутствии членов инвентаризационной комиссии.
Путем сопоставления фактических и учетных остатков выявляется результат инвентаризации: излишек или недостача.
В бухгалтерском учете фактические излишки денежных средств и документов приходуются следующей записью:
Дебет 50 "Касса" субсчета 1 "Касса организации" или 3 "Денежные документы"
Кредит 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 1"Прочие доходы".
При выявлении излишков бланков документов строгой отчетности они отражаются по дебету счета 006 "Бланки строгой отчетности" в условной (номинальной) оценке.
В случае выявления недостачи денежных средств записи производятся по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". По недостающим денежным средствам и документам по дебету счета 94 отражается их фактическая стоимость.
На сумму выявленной при инвентаризации недостачи денежных средств и документов в учете осуществляется запись:
Дебет94
Кредит 50 Субсчета 1 или 3.
Сумма недостающих бланков строгой отчетности отражается по кредиту счета 006 "Бланки строгой отчетности". Если недостача денежных средств и документов допущена по вине материально-ответственного лица - кассира, то ее сумма списывается в учете проводкой:
Дебет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" субсчет 2 "Расчеты по возмещению материального ущерба"