Дипломная работа: Контроль налоговых служб за исчислением и уплатой налогов с физических лиц
1.2 Принципы и функции налогообложения
Налогообложение в любом цивилизованном государстве должно базироваться на определенных принципах - основополагающих идеях и положениях, существующих в налоговой сфере. Эти принципы во все времена были предметом особого внимания со стороны общества, так, как от них во многом зависело социально- экономическое благополучие населения и спокойствие граждан. Разные общественные деятели и ученые в качестве основных выделяли те или иные принципы.
А. Смит в своем классическом сочинении «Исследование о природе и причинах богатства народов» писал следующее: «Подданные государства должны, по возможности, соответственно своей способности и силам участвовать в содержании правительства, то есть соответственно доходу, какими они пользуются, под покровительством и защитой государства». [10, с.96]. Он считал основными принципами налогообложения- справедливость, определенность, удобность и принцип экономии. Эти принципы, сформулированные А. Смитом в 1776 году актуальны и до настоящего времени.
Классические принципы налогообложения показаны на рисунке 1.
Первый принцип определенности. Согласно этому принципу сумма, способ и время платежа должны быть совершенно точно и заранее известны налогоплательщику. Это устойчивость основных видов налогов и налоговых ставок в течение ряда лет. В то же время налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к изменяющимся социально- экономическим условиям.
| |
|
 |
Рис.1 Классические принципы налогообложения А.Смита
Второй принцип справедливости. Этот принцип утверждает всеобщность налогообложения и равномерность распределения налогов между гражданами соразмерно с их доходами. Принцип означает, что налоги должны взиматься с учетом возможностей налогоплательщика, который обязан принимать участие в финансировании соответствующей части расходов государства. Государственные налоги и расходы должны влиять на распределение доходов. Налоговое бремя возлагается на одних лиц, а привилегии предоставляются другим.
Третий принцип удобности. Принцип предполагает, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, которое наиболее удобны для плательщика. Система и процедура выплаты налогов должны быть понятными и удобными для налогоплательщиков.
Четвертый принцип экономии. Принцип заключается в сокращении издержек взимания налога в рационализации системы налогообложения. Сумма сборов по каждому конкретному налогу должны в соответствии с рассматриваемым принципом превышать затраты на его сбор и обслуживание.
Принципы, сформулированные А. Смитом, имеющие всеобщий, универсальный характер, уточнены и дополнены Д. Рикардо, А. Вагнером, А. Соколовым, П. Самуэльсоном, Т. Юткиной и показаны в таблице 1. [11, с.97]
Таблица 1. Принципы налогообложения
| 1) Финансовые принципы |
-достаточность налогообложения -эластичность или подвижность налогообложения |
| 2)Народнохозяйственные принципы |
-надлежащий выбор источника налогообложения, то есть решение вопроса - должен ли налог возлагаться только на доход или капитал отдельного лица, либо населения в целом - правильная комбинация различных налогов в такую систему, которая бы считалась с последствиями их предложения |
| 3) Этические принципы |
- всеобщность налогообложения - равномерность налогообложения |
| 4) Административно-технические правила или принципы налогового управления |
- определенность налогообложения - удобство уплаты налогов - максимальное уменьшение издержек взимания |
Сгруппировав, таким образом, принципы формирования налоговой системы, Б.Ж. Ермекбаева, и Г.А. Лесбеков предлагают следующую совокупность принципов налогообложения казахстанской налоговой системы, рассмотренной в таблице 2.
Таблица 2. Принципы налогообложения казахстанской налоговой системы
| 1) классические принципы |
- справедливость -равномерность - удобство - дешевизна |
| 2) экономико-функциональные принципы |
- стабильность -устойчивость К-во Просмотров: 192
Бесплатно скачать Дипломная работа: Контроль налоговых служб за исчислением и уплатой налогов с физических лиц
|