Дипломная работа: Контроль налоговых служб за исчислением и уплатой налогов с физических лиц

- доходы, не облагаемые у источника выплаты.[3]

Такое деление доходов имеет принципиальное значение, так как от этого зависит порядок их налогообложения.

Доход, относящийся к группе облагаемых у источника выплаты, должен облагаться налогом непосредственно при его выплате, тем хозяйствующим субъектом, который производит эту выплату, то есть налоговым агентом. По доходам, входящим в группу доходов, не облагаемых у источника выплаты, налог должен исчисляться и уплачиваться самим налогоплательщиком, то есть физическим лицом, получившим этот доход.

В группу доходов, не облагаемых у источника выплаты, входят следующие виды доходов физических лиц:

- имущественный доход;

- налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя;

- доход адвокатов и частных нотариусов;

- другие виды доходов, не входящие в группу облагаемых у источника выплаты.

Физическое лицо, получившее доход, указанный в данном перечне, обязано самостоятельно определить сумму налога, положенную уплате в бюджет, уплатить её в установленном законодательством порядке (в виде авансовых платежей или на основании представляемой декларации) и в случае нарушений требований Налогового кодекса должно нести за это ответственность перед государством.

Исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, не облагаемым у источника выплаты, производится путем применения ставок к сумме дохода, не облагаемого у источника выплаты, уменьшенного на сумму налоговых вычетов, за исключением доходов адвокатов и частных нотариусов.

Согласно пп.2 п.1 статьи 166 Налогового кодекса к имущественному доходу (то есть к доходу, не облагаемому у источника выплаты) также относится доход, полученный физическим лицом от сдачи в аренду личного имущества. Но данный подпункт содержит исключение, согласно которому доход от сдачи в аренду личного имущества должен облагаться у источника выплаты, если к нему применимы положения статей 154 и 155 Налогового кодекса, то есть как к доходу от разовых выплат.

Доходом адвокатов и частных нотариусов являются все виды доходов, полученные от осуществления адвокатской и нотариальной деятельности, включая оплату за оказание юридической помощи, нотариальных действий, а также полученные суммы возмещения расходов, связанных с защитой и представительством.

Сумма индивидуального подоходного налога по доходам адвокатов и частных нотариусов исчисляется ежемесячно путём применения ставки, установленной пунктом 3 статьи 145 Налогового кодекса, к сумме полученного дохода.

Ставки индивидуального подоходного налога установлены статьёй 145 Налогового кодекса, приведенные в таблице 2.

Таблица 2 - Ставки