Дипломная работа: Место и роль бухгалтерского учета в управлении деятельностью банка

- Кредитная организация должна составлять сводный баланс и отчетность в целом по кредитной организации.

- Активы и пассивы учитываются по их первоначальной стоимости на момент приобретения или возникновения.

- Ценности и документы, отраженные в учете по балансовым счетам, по внебалансовым счетам не отражаются.

В качестве примера хотелось бы привести учет операций по кредитованию.

При отражении операций по кредитованию, а также при ведении аналитического учета по ним, руководствуемся Правилами Банка России № 205

При осуществлении бухгалтерского учета операций по выдаче кредитов юридическим лицам и предпринимателям без образования юридического лица и по погашению кредитов руководствуемся Положением Банка России № 54-П

При осуществлении учета операций по созданию и использованию резерва на возможные потери по ссудам используется Инструкция Банка России “О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам” от 30 июня 1997 г. № 62а с учетом изменений и дополнений к ней, а также Регламентом №455-3-р /7/.

Операции по кредитованию осуществляется как на балансовых так и внебалансовых счетах. Аналитический учет кредитов Банка России ведется в разрезе отдельных лицевых счетов, открываемых по каждому полученному кредиту

Операции по выдаче и погашению кредитов юридическим лицам и предпринимателям без образования юридического лица учитываются на следующих балансовых счетах:

441–454 в зависимости от организационно-правовой формы собственности заемщика. Счета второго порядка используются в зависимости от срока, на который выдается кредит. Кроме того, на счете второго порядка 15 учитываются резервы на возможные потери. При определении сроков в расчет принимается фактическое календарное количество дней.

При предоставлении денежных средств по договору, предусматривающему взаимосвязанные графики выборки и погашения кредита, учет ссудной задолженности ведется отдельно по каждому траншу на лицевых счетах, соответствующих фактическому сроку пользования денежными средствами, предоставленными в рамках транша.

Бухгалтерский учет начисленных процентов по кредитам юридическим лицам и предпринимателям без образования юридического лица осуществляется на счетах:

47427 “Требования банка по получению процентов” по счету третьего порядка 03 “Требования по получению текущих процентов по кредитам, выданным юридическим лицам и предпринимателям без образования юридического лица”;

47501 “Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств, клиентов (кроме банков)” по счету третьего порядка 01 “Начисленные проценты по кредитам, выданным юридическим лицам и предпринимателям без образования юридического лица”. Аналитический учет по счету 47501 ведется на лицевых счетах, открываемых в разрезе статей доходов “Отчета о прибылях и убытках” ф. 102-СБ.

Начиная с 1998 г., бухгалтерский учет начисленных не полученных срочных/просроченных процентов по выданным кредитам, отнесенным к Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам, второй и выше группам риска, осуществляется на внебалансовом счете 91604 предоставленным клиентам (кроме банков)” по счету третьего порядка 01 Неполученные проценты по кредитам, предоставленным юридическим лицам и предпринимателям без образования юридического лица”.

- Полученные доходы и штрафы от юридических лиц и предпринимателей без образования юридических лиц учитываются на балансовых счетах:

70101 “Проценты, полученные за предоставленные кредиты”;

70106 “Штрафы, пени, неустойки полученные;

70107 “Другие доходы”.

45801 – 45814 “Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам”; (счета второго порядка используются в зависимости от организационно-правовой формы собственности заемщика. Кроме того, на счете второго порядка – 18 – учитываются резервы на возможные потери);

45901-45914 “Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам” (счета второго порядка используются в зависимости от организационно-правовой формы собственности Заемщика).

- Сумма лимита рамочной кредитной линии и не возобновляемой кредитной линии подлежит учету на внебалансовом счете:

91302 “Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов”.

- Сумма лимита возобновляемой кредитной линии подлежит учету на внебалансовом счете:

91309 “Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде овердрафт и “под лимит задолженности”.

- Сумма обеспечения по выданным кредитам учитывается на следующих внебалансовых счетах:

91303 “Ценные бумаги, принятые в залог по выданным кредитам”;

91305 “Гарантии, поручительства, полученные банком”;

91307 “Имущество, принятое в залог по выданным кредитам, кроме ценных бумаг”;