Дипломная работа: Место и роль бухгалтерского учета в управлении деятельностью банка

- Ценные бумаги, принятые в обеспечение по выданным кредитам, учитываются на счете депо:

98070 “Ценные бумаги, обремененные обязательствами”, разделе “27хх” “Блокированы в залоге” счета депо Зало годателя.

При выдаче кредитов заемщикам - юридическим лицам и предпринимателям без образования юридического лица осуществляются следующие бухгалтерские проводки:

При перечислении средств, в рублях или инвалюте на счета Заемщика:

Дт 441-454 - в зависимости от организационно-правовой формы собственности Заемщика (счета второго порядка используются в зависимости от срока, на который выдается кредит);

Кт счетов юридических лиц и предпринимателей без образования юридического лица.

При оприходовании или увеличении суммы обеспечения по выданным кредитам: Дт 91303, 91305, 91307, 91308

Кт 99999

При приеме в залог ценных бумаг по счету депо Зало годателя:

Дт 98040

Кт 98070

При открытии рамочной кредитной линии или невозобновляемой кредитной линии с установленным лимитом выдачи:

Дт 99998

Кт 91302

При предоставлении первого кредита (транша) и очередных кредитов (траншей) по рамочной кредитной линии (невозобновляемой кредитной линии), а также при закрытии свободного остатка лимита кредитной линии (в том числе по истечении периода выборки):

Дт 91302

Кт 99998

При этом в случае предоставления последнего кредита (транша) в рамках открытой кредитной линии, в случае закрытия банком в одностороннем порядке свободного остатка лимита кредитной линии, а также при прекращении действия соглашения/договора об открытии кредитной линии - внебалансовый счет 91302 закрывается.

При открытии рамочной кредитной линии или невозобновляемой кредитной линии с установленными лимитом выдачи и лимитом задолженности:

Дт 99998

Кт 91309

При этом в течение срока действия соглашения/договора об открытии кредитной линии фактическая (реальная) величина условных обязательств банка по предоставлению кредитных средств заемщику, отражаемая на внебалансовом счете 91309, определяется как минимальное значение всех предусмотренных соглашением/договором количественных ограничений размера кредитной линии, действующих на соответствующую дату.

При предоставлении первого кредита (транша) и очередных кредитов (траншей) по рамочной кредитной линии (не возобновляемой кредитной линии), а также при закрытии свободного остатка лимита кредитной линии (в том числе по истечении периода выборки):

Дт 91309

Кт 99998

В случае полной выборки заемщиком установленного соглашением/договором лимита выборки; в случае закрытия банком в одностороннем порядке свободного остатка лимита кредитной линии; а также при прекращении действия соглашения/договора об открытии кредитной линии - внебалансовый счет 91309 закрывается.

При погашении (полном/частичном) основного долга по кредиту, на сумму возвращенных банку денежных средств оформляется следующая бухгалтерская проводка:

Дт 99998

Кт 91309