Дипломная работа: Методика оценки финансового результата предприятия на примере МУП "Гортеплосеть"
Рисунок 1 - Структура финансовой службы на МУП “Гортеплосеть”
На финансовую бухгалтерию возлагается обязанность вести бухгалтерский учет хозяйственных операций предприятия и формировать финансовую отчетность в соответствии с установленными стандартами и требованиями. Система учета, принятая на предприятии, отражена в приказе об учетной политике и представляется достаточно обоснованной. Заместитель главного бухгалтера подчиняется непосредственно главному бухгалтеру и во время отсутствия последнего выполняет его обязанности.
Основной задачей заместителя главного бухгалтера является достоверный учет затрат предприятия в целом и по участкам, а также:
Бухгалтер по результатам финансово-хозяйственной деятельности выполняет следующие задачи:
1. обеспечивает составление баланса и оперативных сводных отчетов о доходах и расходах денежных средств;
2. заполняет журналы, ордера для подготовки данных по составлению бухгалтерской отчетности;
3. ведет дебиторскую и кредиторскую задолженность по предприятию;
4. участвует в разработке мероприятий по соблюдению финансовой дисциплины и рациональному использованию ресурсов;
5. участвует в проведении экономического анализа, разработке прогрессивных форм и методов ведения учета, инвентаризации денежных средств, товарно-материальных ценностей, расчетов и платежных обязательств;
6. обеспечивает внутренних и внешних пользователей бухгалтерской отчетности сопоставимой и достоверной бухгалтерской информации по соответствующим направлениям учета;
7. выполняет отдельные служебные поручения главного бухгалтера и его заместителя.
Штатные работники бухгалтерии ведут и отвечают за учет и анализ согласно своим функциональным обязанностям (учет основных средств, учет оплаты труда, учет расчетов и так далее).
Основными задачами отдела экономики и прогнозирования являются:
- проведение анализа финансово-хозяйственной и производственной деятельности предприятия;
- обеспечение перспективного и текущего планирования на предприятии;
- эффективная организация учета затрат труда на производство продукции (услуг);
- организация вопросов оплаты труда и заработной платы.
Аналитическая группа отдела экономики и прогнозирования занимается анализом и оценкой финансового состояния предприятия, в том числе выполнением плановых заданий по прибыли и объемам реализации, его ликвидности и рентабельности.
Группа финансового планирования разрабатывает основные плановые документы: баланс доходов и расходов, бюджет движения денежных средств, плановый баланс активов и пассивов. Информационной основой планирования выступают данные аналитического и оперативного подразделений, бухгалтерии, отдела сбыта, других служб предприятия, а также нормативные инструктивные материалы.
Группа оперативного управления отслеживает оплату счетов и в условиях регулирования государством наличного обращения следит, чтобы расчеты наличными денежными средствами между юридическими лицами не превышали установленного лимита. Оперативная служба контролирует взаимоотношения с банками по поводу безналичных расчетов и получения наличных денежных средств, решает споры, возникающие между предприятиями и его контрагентами (поставщиками, покупателями), государством (налоговой инспекцией, налоговой полицией) и различными внебюджетными и централизованными фондами по поводу уплаты штрафов, неустоек, начисления пеней и других мер экономического воздействия на предприятие, которые вытекают из условий договоров и нормативной базы, регулирующей деятельность предприятия.
Отдел экономики и прогнозирования осуществляет свою деятельность на основании перспективных годовых, квартальных и месячных плановых заданий, контролирует прохождение отчетности по выполнению технико-экономических показателей структурными подразделениями, проводит проверку достоверности отчетных данных. Экономисты отдела экономики и прогнозирования проводят работу по анализу и планированию финансово-экономических показателей деятельности предприятия и его структурных подразделений.
Система управления финансами на предприятии функционирует в рамках действующих законодательных актов, начиная с законов и указов президента и заканчивая ведомственными указаниями и инструкциями. Кроме того, оперативно используется информация финансового характера, содержащаяся в бухгалтерской отчетности, поступающей с товарно-фондовой биржи и кредитной системы.
1.1 Производственный потенциал МУП «Гортеплосеть»
Таблица 1- Структура и динамика имущества МУП «Гортеплосеть»
| Виды имущества | 2007г. | 2008г. | 2009г. | 2008г. в | 2009г. | |||
| Тыс. руб. | в % | Тыс. руб. | % к 2007г. | Тыс. руб. | в % | % к 2007г. | % к 2008г. | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 1.Внеоборотные активы, их них: | 87676 | 51,91 | 96529 | 49,97 | 92870 | 44,82 | 110,1 | 96,21 |
| Основные средства | 79965 | 54,03 | 77684 | 80,48 | 83500 | 89,91 | 97,14 | 107,49 |
| Прочие внеобо-ротные активы | 1194 | 0,81 | 6154 | 6,37 | 1183 | 1,27 | 515,4 | 19,22 |
|
Отложенные налоговые активы | 6517 | 7,43 | 12691 | 13,15 | 8187 | 8,82 | 194,74 | 64,51 |
| 2.Оборотные активы, из них: | 81229 | 48,09 | 96644 | 50,03 | 114312 | 55,18 | 118,98 | 118,28 |
| Запасы, в т.ч | 7648 | 9,42 | 9058 | 9,37 | 9740 | 8,52 | 118,4 | 107,52 |
| - сырье и материалы | 7566 | 98,93 | 8625 | 95,22 | 9419 | 96,7 | 119,0 | 109,21 |
| - расходы будующих периодов | 73 | 0,95 | 433 | 4,78 | 321 | 3,3 | 593,1 | 74,13 |
| - готовая продукция и товоры для перепродажи | 9 | 0,12 | - | - | - | - | - | |
| НДС | 355 | 0,44 | - | - | - | - | - | |
| Дебиторская задолженность (краткосрочная) | 71798 | 88,39 | 84863 | 87,81 | 103987 | 90,97 | 118,2 | 122,54 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 120 | 0,14 | 140 | 0,14 | 321 | 0,12 | 116,7 | 229,29 |
| Денежные средства | 1308 | 0,88 | 2583 | 2,67 | 445 | 0,39 | 197,5 | 17,23 |
| Всего имущества | 168905 | 193173 | 207182 | * | * | |||
В структуре и динамике имущества предприятия наибольший удельный вес занимают основные средства, этот показатель имеет тенденцию к росту в анализируемом периоде, а такой показатель как краткосрочная дебиторская задолженность в анализируемом периоде возрастает. Отсюда можно сделать вывод, что основными составляющими имущества МУП «Гортеплосеть» являются основные средства и как следствие амортизационные отчисления.
Таблица 2- Источники формирования имущества МУП «Гортеплосеть»
| Виды источников формирования имущества | 2007г. | 2008г. | 2009г. | 2008г. | 2009г. | |||
| Тыс. руб. | в % | Тыс. руб. | в % | Тыс. руб. | в % | % к 2007г. | % к 2008г. | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Собственный капитал | 126468 | 74,88 | 133053 | 69,37 | 129694 | 62,6 | 105,2 | 97,48 |
| Заемный капитал, в т.ч | 41462 | 24,55 | 58754 | 30,63 | 76454 | 36,9 | 141,7 | 130,13 |
| - долгосрочные обязательства | 637 | 1,54 | 656 | 0,34 | 439 | 0,57 | 103 | 66,92 |
| - краткосрочные обязательства | 40825 | 98,46 | 58098 | 98,88 | 76015 | 99,43 | 142,3 | 130,84 |
| Доходы будущих периодов | 975 | 0,57 | 1366 | 0,71 | 1034 | 0,5 | 140,1 | 75,7 |
| Всего источников | 168905 | 100 | 193173 | 100 | 207182 | 100 | * | * |
Исходя из данных таблицы 2, можно сделать вывод, что источниками формирования имущества предприятия является собственный и заемный капитал. В основном это происходит за счет увеличения такого показателя как краткосрочные обязательства, то есть пополнение имущества происходит за счет займов и кредитов.
1.2 Затраты на производство МУП «Гортеплосеть»
Таблица 3-Основные факторы производства МУП «Гортеплосеть» Тыс.руб.
| Показатели | 2007г. | 2008г. | 2009г. | 2008г. | 2009г. | |||
| Тыс. руб. | в % | Тыс. руб. | в % | Тыс. руб. | в % | % к 2007г | % к 2008г. | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Среднегодовая численность персонала | 332 | - | 322 | - | 330 | - | 97 | 102,48 |
| Среднегодовая стоимость основных средств | 79290 | - | 78824 | - | 78178 | - | 99,4 | 99,18 |
| Основные средства, в т.ч. | 197856 | 100 | 201868 | 100 | 214336 | 100 | 102,0 | 106,18 |
| - здания | 59459 | 30,05 | 61038 | 30,24 | 61205 | 28,56 | 102,6 | 100,27 |
| - сооружения и передаточные устройства | 103493 | 52,31 | 104131 | 51,58 | 108402 | 50,58 | 100,6 | 104,10 |
| - машины и оборудования | 31156 | 15,75 | 32897 | 16,3 | 40927 | 19,09 | 105,6 | 124,41 |
| - транспортные средства | 3506 | 1,77 | 3560 | 1,76 | 3560 | 1,66 | 101,5 | 100 |
| - производственный и хозяйственный инвентарь | 242 | 0,12 | 242 | 0,12 | 242 | 0,11 | 100 | 100 |