Дипломная работа: Методология учета налога на добавленную стоимость

- товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на российской территории.

В соответствии со статьей 149 Налогового кодекса Российской Федерации операциями, не подлежащими налогообложению являются:

a)Реализация услуг по сдаче в аренду служебных и жилых помещений иностранным гражданам на территории Российской Федерации;

b)Реализация (передача для собственных нужд на территории Российской Федерации), в частности:

1)медицинские товары отечественного и зарубежного производства по установленному перечню;

2)медицинские услуги, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических (кроме того, что финансируются из бюджета);

3)работ по изготовлению надгробных памятников;

4)медицинской техники, линз и оправ для очков (кроме солнцезащитных);

5)бытовых средств, дезинфекционных средств, подгузников;

6)услуги по перевозке пассажиров, кроме такси и маршрутных такси;

7)ритуальные услуги, реализация похоронных принадлежностей;

8)почтовых марок, кроме (коллекционных), маркированных открыток конвертов;

9)витаминизированный и лечебно-профилактической продукции: пищевой, мясной, молочной, рыбной промышленности;

10) долей в уставном капитале организации;

11) ремонтно-реставрационные и восстановительные работы.

В случае если плательщик осуществляет операции как подлежащие налогообложению, так и не подлежащие, он обязан вести раздельный учет таких операций.

Исключительно важная роль в расчетах налога на добавленную стоимость принадлежит обоснованию порядка формирования налоговой базы. В соответствии с Налоговым кодексом РФ налоговая база определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг). Рассмотрим отдельные конкретные ситуации по определению соответствующей налоговой базы.

Налоговая база определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализуемых товаров и отдельно по каждому виду товаров, работ, услуг, облагаемых по разным ставкам.

Существуют следующие ставки налога на добавленную стоимость: 0%; 10%; 18%.

Объекты налогообложения по нулевой ставке:

- товары на экспорт, а также работы и услуги, связанные с производством и реализацией этих товаров;

- услуги по перевозке пассажиров и багажа при расположении пункта оправления и назначения за пределами территории Российской Федерации;

- работы, выполняемые в космическом пространстве, а также подготовительные наземные работы;

- драгоценные металлы налогоплательщиков, осуществляющих их добычу или производство для государственных фондов или Центрального банка;

- товаров для официального пользования иностранных дипломатических представительств или личного пользования работников этих представительств.

Ставка 0 процентов дает право экспортеру на компенсацию налога и позволяет не включать его в цену товара, тем самым повышается конкурентоспособность товара.

Объекты налогообложения по ставке 10 процентов определяются в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации статьи 164, пункта 2.

Продовольственные товары. Конкретный список определен в постановлении Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004г. № 908. Товары, реализуемые на территории России, указаны в Перечне в соответствии с Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93 (утвержден постановление Госстандарта России от 30 декабря 1993 г. №301).Для продукции, ввозимой на таможенную территорию России, - из Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Российской Федерации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 30 ноября 2001 г. №830.

Надо отметить, что указанный перечень положил конец множеству споров. Так как точно определил, какие конкретно наименования облагаются налогом на добавленную стоимость по пониженной ставке.