Дипломная работа: Облік і аудит кредитів банку
– витрати майбутніх періодів (сезонні витрати, витрати на освоєння випуску нових виробів тощо);
– готова продукція і товари;
– платіжні та розрахункові операції з постачальниками й покупцями.
На підприємствах виникає потреба в кредитах під виробничі запаси, якщо їх розміри перевищують власні кошти, тобто якщо створюються наднормативні запаси. Причиною таких можуть бути сезонність завезення, нерівномірна або дострокова поставка матеріальних ресурсів постачальниками та ін. [62; 301].
Наднормативні запаси сільськогосподарської сировини є головним об'єктом банківського кредиту на підприємствах, які переробляють цю сировину і працюють сезонно (цукрові заводи, консервні комбінати, інші підприємства харчової та легкої промисловості), або створюють великі сезонні запаси сировини на рік, тобто до нового врожаю [47; 508].
Наднормативні запаси незавершеного виробництва і готової продукції можуть створюватися на підприємствах у зв'язку з прискоренням темпів зростання обсягів виробництва, некомплектністю постачання, транспортними утрудненнями щодо відправлення продукції споживачам, припиненням відвантаження продукції споживачам через їхню неплатоспроможність тощо [59; 315].
У складі витрат майбутніх періодів банки видають підприємствам позички на покриття сезонних витрат, оскільки в періоди сезонного зменшення обсягів виробництва або міжсезонного простою витрати на виготовлення продукції тимчасово не покриваються виручкою від реалізації. Так, цукровий завод навіть у період міжсезонного простою (лютий – серпень) потребує коштів на ремонт обладнання, утримання постійного персоналу, проведення всіх підготовчих робіт до сезону цукроваріння. Ці витрати він покриває за рахунок банківських позичок, а розраховується за них з виручки від реалізації цукру [9; 104].
Витратами майбутніх періодів є також витрати, пов'язані з освоєнням випуску нових видів продукції, пусконалагоджувальні витрати. Якщо ці витрати кредитує банк, то в кредитних угодах називається конкретна продукція і витрати включаються в її собівартість [44; 307].
За допомогою кредитів підприємство, коли йому тимчасово бракує власних коштів, може розрахуватись зі своїми постачальниками [38; 411].
Отже, кредит необхідний і для підтримування кругообігу фондів діючих підприємств, що обслуговують процес реалізації продукції.
Об'єктами довго – та середньострокового кредитування є капітальні вкладення, пов'язані з реконструкцією підприємства, його технічним переозброєнням) упровадженням нової техніки, удосконаленням технології виробництва, а також інші витрати, що ведуть до збільшення вартості основних засобів. До таких кредитів підприємства вдаються, якщо відчувають брак власних коштів, призначених на ці Цілі, а саме: прибутку й амортизаційних відрахувань.
Використання різноманітних форм кредитування підприємства прискорює рух грошових і матеріальних ресурсів та сприяє підвищенню ефективності фінансово-господарської діяльності.
Визначаючи потреби в кредитах, підприємства виходять із загальної потреби в коштах і наявності таких.
Планування потреби в кредиті для формування оборотних коштів підприємства здійснюється таким способом. На першому етапі розраховується потреба в оборотних коштах у цілому та за окремими напрямками: формування виробничих запасів, незавершеного виробництва, готової продукції.
На другому етапі визначається необхідний розмір залучення кредитів банку на покриття збільшення потреби в оборотних коштах. Для цього можна послуговуватися формулою [65; 191]:
К0б = 0К – (0Кпоч+0Кпр – КЗ) (1.1.)
де КОб – необхідний розмір кредитів, які залучаються в оборотні кошти;
ОК – потреба в оборотних коштах;
ОКпоч – власні оборотні кошти на початок періоду;
ОКпр – поповнення оборотних коштів за рахунок прибутку підприємства;
КЗ – зменшення кредиторської заборгованості.
Потреба підприємства в кредитах під інвестиційні проекти визначається на підставі інвестиційної програми за окремими етапами її реалізації та з урахуванням власних джерел фінансування. Власні кошти для фінансування інвестиційних програм складаються з амортизаційних відрахувань, частини прибутку, яка Спрямовується на реконструкцію, технічне переоснащення, нове будівництво.
Після проведення розрахунків потреби підприємства в кредитних ресурсах визначають період їх залучення. Період залучення кредитів – це час з моменту надання банківського кредиту до моменту його повного погашення та виплати відсотків за користування. Період залучення кредиту встановлюється банком [7; 81].
У банківській практиці для з'ясування розмірів кредиту використовується метод, коли позичка видається не в повному обсязі, а за мінусом певної частини у відсотках до заявленої величини кредиту. Ця величина для кожного підприємства може бути різною з огляду на його кредитоспроможність і рівень ризику кредитування.
В даній роботі розглядається агропромислове підприємство АФ «Україна», що для реалізації інвестиційного проекту з оновлення та модернізації обладнання, яке обґрунтовано маркетинговими дослідженнями підтверджуючими доцільність збільшення обсягів виробництва та реалізації продукції поруч з зростанням якісних показників, залучило довгостроковий кредит у відповідності до кредитної угоди (Додаток 1) та з метою забезпечення наявності оборотних коштів у достатньому розмірі у 2008 році залучало короткостроковий кредит у відповідності до угоди (Додаток 2).
Доцільність залучення довгострокового кредиту в сумі 1000 тис.грн. на п'ять років обґрунтовувалася наступним чином (таблиця 1.1):
Таблиця 1.1. Економічна ефективність інвестиційних проектів
| Показник | Формула розрахунків | Період по роках | 1-й інвестиційний проект | 2-й інвестиційний проект | ||||
| Методика розрахунку | Результат | Методика розрахунку | Результат | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | ||
| Вихідні дані | ||||||||
| 1) Обсяг інвестицій (залученого капіталу, тобто 70% вартості проекту), тис. грн. | 1000 | 1200 | ||||||
| 2) Період експлуатації, роки | 5 | 4 | ||||||
| 3) Прийнята дисконтна ставка, % | 12 | 15 | ||||||
| 4) Прибуток по роках реалізації за виключенням сум нарахованих відсотків за користування кредитом, тис. грн. | ||||||||
| 1-й рік | 200 | 300 | ||||||
| 2-й рік | 300 | 500 | ||||||
| 3-й рік | 400 | 400 | ||||||
| 4-й рік | 400 | 400 | ||||||
| 5-й рік | 400 | – | ||||||
| 5) Річна сума амортизації | 10 | 15 | ||||||
| 6) Ліквідаційна вартість (сума) | 450 | 410 | ||||||
| Розрахунок ефективності інвестиційних проектів | ||||||||
| 7) Грошовий потік | Прибуток + Амортизаційні відрахування |
I II К-во Просмотров: 533
Бесплатно скачать Дипломная работа: Облік і аудит кредитів банку
| ||||||