Дипломная работа: Организация учета основных средств в ЗАО "Верещагинская ПМК № 17"

По кредиту счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" фиксируется:

- стоимость объектов, принятых в эксплуатацию или приобретенных за плату (при имеющейся государственной регистрации в случаях, обяза­тельных по законодательству) - в корреспонденции со счетом 01 "Ос­новные средства";

- стоимость выбывших (проданных, безвозмездно переданных) вложений во внеоборотные активы (незавершенного капитального строительства) - дебе­туется счет 91 "Прочие доходы и расходы";

- стоимость выявленных при инвентаризации недостач или испорченных вложений - корреспондирует счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"; по потерям в связи с чрезвычайными обстоятельствами применяется счет 99 "Прибыли и убытки".

Законченные строительством сооружения, установленное оборудова­ние,

законченные работы по реконструкции объектов, а также стоимость приобретенных предприятием средств, не требующих монтажа, транспорт­ных средств, земельных участков принимается на учет по дебету счета 01 "Основные средства" в корреспонденции со счетом 08 "Вложения во вне­оборотные активы" на основании оформленных в установленном порядке актов приемки-передачи.

При этом следует помнить, что первоначальная стоимость основных средств, поступивших на предприятие через вложения во внеоборотные активы, включает фактические затраты на их возведение (сооружение) или приобретение, а также расходы на доставку и установку.

Приобретение оборудования и основных средств, требующих монта­жа, ведется в аналогичном порядке через счет 07 "Оборудование к уста­новке". В этом случае дополнительно по счету 08 "Вложения во внеобо­ротные активы" учитываются расходы, связанные с монтажом.

Существует два способа долгосрочных инвестиций (строительства):

• хозяйственный;

• подрядный.

Хозяйственный способ— это выполнение строительных и монтажных работ своими силами.

Предприятие, осуществляющее долгосрочные инвести­ции хозяйственным способом, должно организовать в сво­ем хозяйстве строительно-монтажные участки, цехи, от­делы.

Фактические затраты на строительство и монтажные работы, произведенные застройщиком, относят в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» с кредита расчетных счетов

Дт 08 Кт 10, 70, 69, 02, 76, 60.

Затраты организации, выполняемые хозяйственным способом, подлежат включению в налогооблагаемую базу при расчете суммы НДС, подлежащей взносу в бюджет по ставке 18%. Налогооблагаемая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из фактических расходов налогоплательщиков на их выпол­нение.

Начисляться должен НДС на момент принятия по­строенного объекта к бухгалтерскому учету (п. 10 ст. 167 НК РФ).

П. 6 ст. 171 Налогового кодекса РФ позволяет возме­щать НДС по:

• материалам (работам, услугам), которые были ис­пользованы на стройке;

• строительно-монтажным работам.

С 1 июля 2002 г. «входной» НДС по строительно-мон­тажным работам принимается к вычету только после того, как начисленный по этому объекту НДС полностью бу­дет уплачен в бюджет (п. 5 ст. 172 НК). Входной НДС по материальным ценностям, приобретенным для строитель­но-монтажных работ, организация сможет зачесть с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуата­цию основного средства

Пример:

ЗАО «Верещагинская ПМК - 17» построило хозяйственным спо­собом эстакаду. Объект введен в эксплуатацию 01.05.2005 года

На его стро­ительство использовано материалов на 310953,60 руб. (в том чис­ле НДС — 47433,60 руб.). Начисленная зарплата с учетом ЕСН и страховых взносов в Пенсионный фонд составила 273480 руб.

По учёту составлены следующие бухгалтерские проводки:

1. Оприходованы приобретенные мате­риалы Дт 10 Кт 60 - 263520

2. Отражен НДС по приобретенным материалам Дт 19 Кт 60 – 47433,60

3. Произведена оплата поставщикам за материалы Дт 60 Кт 51 – 310953,60

4. Списаны материалы на строитель­ство Дт 08 Кт 10 – 263520