Дипломная работа: Особенности формирования бухгалтерской отчетности в автономных учреждениях

1) материально-производственные запасы (МПЗ), используемые при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);

2) МПЗ, используемые для управленческих нужд организации;

3) специальная одежда – средства индивидуальной защиты работников организации;

4) активы, в отношении которых выполняются условия, установленные п. 4 ПБУ 6/01, и стоимость которых не более 20 000 руб. за единицу;

По строке 211 Бухгалтерского баланса в графе 3 сумма составляет 130 тыс. рублей и графе 4 сумма 112 тыс. рублей, указывается фактическая себестоимость материальных ценностей, определяемая исходя из используемых организацией способов оценки запасов.

По строке 216 Расходы будущих периодов отражается величина расходов, произведенных в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам (при условии, что период их списания не превышает 12 месяцев) (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 19 ПБУ 10/99, п. 19 ПБУ 4/99).

Также к расходам будущих периодов относится фиксированный разовый платеж за предоставление права пользования результатами интеллектуальной деятельности по лицензионным договорам (неисключительное права пользования программными продуктами 1С-Предприятие).

По строке 216 Бухгалтерского баланса в графах 3 в сумме 0 руб. и 4 в сумме 31 тыс. рублей, указывается величина расходов будущих периодов, определенная на основании данных сальдо по счету 97 по состоянию на начало и конец отчетного периода соответственно (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

По строке 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражается остаток сумм «входного» НДС. Который контрагент предъявил МАУ СК «Саяны» к оплате при приобретении ОС, по договору лизинга, при этом организация на конец отчетного периода не приняла их к вычету и не включила в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) или в состав расходов. Этот остаток учитывается на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». (абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ).

При заполнении граф 3 в сумме 104 тыс. рублей и 4 в сумме 40 тыс. рублей, строки 220 Бухгалтерского баланса используются данные о сальдо на начало и конец отчетного периода по счету 19.

По строке 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» учитывается величина краткосрочной дебиторской задолженности, которая в соответствии с условиями договоров должна быть оплачена в течение 12 месяцев после отчетной даты. Отчетной датой является последний календарный день месяца (п. п. 12, 19, 48 ПБУ 4/99).

При заполнении граф 3 в сумме 1449 тыс. рублей и 4 в сумме 2159 тыс. рублей, строки 240 Бухгалтерского баланса используются данные о дебетовых остатках на начало и конец отчетного периода по счетам 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 (аналитические счета учета краткосрочной задолженности) (п. п. 73, 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 35 ПБУ 4/99).

По строке 241 «в том числе покупатели и заказчики» обособленно показывается величина краткосрочной дебиторской задолженности покупателей и заказчиков (п. 19 ПБУ 4/99).

В составе краткосрочной дебиторской задолженности МАУ СК «Саяны» учитывается задолженность покупателей и заказчиков за оказанные услуги, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. В бухгалтерском учете данный вид дебиторской задолженности учитывается на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

При заполнении граф 3 в сумме 1304 тыс. рублей и 4 в сумме 1945 тыс. рублей, строки 241 Бухгалтерского баланса используются данные о дебетовом остатке на начало и конец отчетного периода по счету 62 (аналитический счет учета краткосрочной задолженности)

По строке 260 «Денежные средства» указывается информация об имеющихся денежных средствах в российской валюте.

Сальдо по дебету счета 50 «Касса» показывает (Инструкция по применению Плана счетов, п. п. 5, 7, 8 ПБУ 3/2006, абз. 2, 3 п. 23 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности):

– остаток наличных денежных средств в рублях;

Сальдо по дебету счета 51 «Расчетные счета» показывает остаток денежных средств в валюте РФ на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

При заполнении граф 3 в сумме 16 тыс. рублей и 4 546 тыс. рублей, строки 260 Бухгалтерского баланса используются данные о дебетовом сальдо по счетам 50, 51, на начало и конец отчетного периода соответственно.

По строке 290 «ИТОГО по разделу II» Показатель представляет собой сумму показателей по строкам с кодами 210 – 270 и отражает общую стоимость оборотных активов, имеющихся у организации, по графе 3сумма 1699 тыс. рублей, а по графе 4 сумма 2887 тыс. рублей.

По строке 300 «БАЛАНС» Показатель представляет собой сумму показателей по строкам 190 и 290 и отражает общую стоимость активов, имеющихся у организации., по графе 3 сумма составляет 23280 тыс. рублей, а по графе 4 сумма составляет 24505 тыс. рублей. Значение строки 300 характеризует валюту баланса.

Далее рассмотрим порядок формирования данных по разделу III Капитал и резервы. Раздел предназначен для раскрытия информации о состоянии собственного капитала организации. Для использования автономным учреждением он не пригоден. Поэтому МАУ СК «Саяны» при принятии формы Бухгалтерского баланса (форма N 1) в разделе «Капитал и резервы» вместо групп статей «Уставный капитал», «Резервный капитал» включили следующие статьи (группы статей): «Целевые средства», «Добавочный капитал», «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток».

Добавочный капитал, сформированный:

– при безвозмездном поступлении в некоммерческую организацию на праве собственности (праве оперативного управления) недвижимого и особо ценного движимого имущества (объектов ОС и НМА, НИОКР).

Строка «в том числе: фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества». По этой строке отражается величина средств целевого финансирования, полученного и использованного АУ в качестве инвестиционных средств на приобретение и (или) создание внеоборотных активов, в том числе выделенных в неделимый фонд.

При заполнении граф 3 и 4 используются данные о кредитовом сальдо на начало отчетного года и конец отчетного периода соответственно по счетам:

– 83 «Добавочный капитал», субсчет «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества».

По строке 420 «Добавочный капитал» отражается величина добавочного капитала организации, учитываемого на счете 83 «Добавочный капитал».