Дипломная работа: Особенности формирования бухгалтерской отчетности в автономных учреждениях

Значение показателя графы 3 строки 010 (за отчетный период) определяется на основании данных о суммарном за отчетный период кредитовом обороте по субсчету 90–1 «Выручка», уменьшенном на суммарный за этот отчетный период дебетовый оборот по субсчетам 90–3 «Налог на добавленную стоимость», и составляет 11871 тыс. рублей.

Показатель графы 4 строки 010 (за аналогичный отчетный период предыдущего года) переносится из графы 3 строки 010 формы N 2 за этот отчетный период предыдущего года и составляет 11660 тыс. рублей.

По строке 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» отражается информация о расходах по обычным видам деятельности АУ, которые сформировали себестоимость проданных товаров, продукции, выполненных работ и оказанных услуг, выручка от реализации которых сформировала доходы по обычным видам деятельности (п. п. 9, 21 ПБУ 10/99).

АУ, не ведущие коммерческую деятельность, данную строку не заполняют.

В себестоимость проданных товаров, работ, услуг включаются следующие расходы по обычным видам деятельности [3] :

– расходы, связанные с изготовлением продукции;

– расходы, связанные с приобретением товаров;

– расходы, связанные с выполнением работ;

– расходы, связанные с оказанием услуг;

– расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду (в организациях, предметом деятельности которых является предоставление своих активов в аренду);

– иные расходы в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации.

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг списывается со счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» и других в дебет счета 90 «Продажи», субсчет 90–2 «Себестоимость продаж» (Инструкция по применению Плана счетов).

Значение показателя графы 3 строки 020 (за отчетный период) составляет 9497 тыс. рублей и определяется на основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по счету 90, субсчет 90–2, в корреспонденции со счетами 20, 23, 29 и др.

При этом оборот по дебету счета 90, субсчет 90–2, и кредиту счета 26 не учитывается. Полученное значение показателя себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг указывается в строке 020 в круглых скобках.

Далее по строке 029 «Валовая прибыль» отражается информация о валовой прибыли АУ, т.е. о прибыли от обычных видов деятельности, рассчитанной без учета коммерческих и управленческих расходов (п. 23 ПБУ 4/99).

Значение строки 029 определяется как разница между показателями строк 010 и 020 и составляет сумму 2374 тыс. рублей. Если в результате вычитания этих показателей организацией получена отрицательная величина (убыток), то она показывается по строке 029 в круглых скобках.

По строке 050 «Прибыль (убыток) от продаж» отражается информация о прибыли (убытке) АУ от обычных видов деятельности и составляет сумму 2374 тыс. рублей.

Значение строки 050 должно быть равно разнице между суммарными оборотами за отчетный период по дебету счета 90 «Продажи», субсчет 90–9 «Прибыль/убыток от продаж», и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» и суммарными оборотами по кредиту счета 90, субсчет 90–9, и дебету счета 99 (сальдо по счету 99, аналитический счет прибыли (убытка) от продаж) (Инструкция по применению Плана счетов). При этом кредитовое сальдо означает, что организацией получена прибыль по обычным видам деятельности, а дебетовое – говорит о получении убытка (Инструкция по применению Плана счетов (пояснения к счету 90 и к счету 99)). Дебетовый остаток (полученный убыток) показывается по строке 050 в круглых скобках.

Показатель графы 4 строки 050 составляет 165 тыс. рублей, (за аналогичный отчетный период предыдущего года) переносится из графы 3 строки 050 за этот отчетный период предыдущего года.

При заполнения строки 090 «Прочие доходы» отражается информация о прочих доходах АУ, не упомянутых выше (п. 18 ПБУ 9/99, п. 16 ПБУ 20/03).

– поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

– штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

– активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения и в качестве государственной помощи;

– поступления в возмещение причиненных организации убытков;

– прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

– суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

– иные доходы, квалифицируемые организацией в качестве прочих.

Значение показателя графы 3 строки 090 составляет 254 тыс. рублей (за отчетный период) определяется на основании данных о суммарном за отчетный период кредитовом обороте по субсчету 91–1 счета 91 (за исключением аналитических счетов учета процентов к получению и доходов от участия в уставных капиталах других организаций) за минусом дебетового оборота по субсчету 91–2 счета 91 в части НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей.

Прочие доходы могут показываться в форме N 2 за минусом расходов, относящихся к этим доходам, если (п. 18.2 ПБУ 9/99, п. 21.2 ПБУ 10/99, п. 34 ПБУ 4/99):