Дипломная работа: Процесс аудита нематериальных активов
ООО «Вымпел»
с 1 января по 31 декабря 2008 г. 80
Иванов И. И.
Иванов И.И., Петров И.Я.
4%
1%
Проверяемая организация
Период проверки
Число человеко-часов
Руководитель аудиторской группы
Состав аудиторской группы
Планируемый аудиторский риск
Планируемый уровень существенности
| № п/п | Перечень аудиторских мероприятий {процедур) | Период проведения | Рабочие документы аудитора | Исполнитель | |||
| 1 | Проверка операций учета поступления и создания нематериальных активов | В течение года | Иванов И.И. | ||||
| 1.1 | Проверка создания комиссии по приемке нематериальных активов | Ежеквартально | Приказы | Иванов И.И. | |||
| 1.2 | Проверка оформления договора купли-продажи нематериальных активов | Ежеквартально | Договоры, приказы | Петров И.Я. | |||
| 1.3 | Проверка оформления протоколов договорной цены | Ежеквартально | Приказы, протоколы, соглашения | Иванов ИИ | |||
| 1.4 | Проверка правильности и обоснованности формирования первоначальной стоимости НМА | Ежеквартально | Документы, подтверждающие осуществление расходов, связанных с формированием первоначальной стоимости НМА | Петров П.П | |||
| 1.5 | Проверка правильности отражения первоначальной стоимости в актах приема-передачи нематериальных активов | Ежеквартально | Акты приема-передачи, накладные, приказы | Петров И.Я. | |||
| 1.6 | Проверка правильности оценки вносимых в уставный капитал нематериальных активов | По мере внесения в уставный капитал | Методики оценки, протоколы собраний учредителей | Иванов И.И. | |||
| 1.7 | Проверка фактического поступления в качестве вкладов учредителей в уставный капитал нематериальных активов | Ежеквартально | Приказы, акты, счета, регистры бухгалтерского учета, баланс | Петров И.Я. | |||
| 1.8 | Проверка отражения в отчетности поступления и создания нематериальных активов | Ежеквартально | Формы отчетности | Петров И.Я. | |||
| 1.9 | Оценка организации синтетического и аналитического учета нематериальных активов в бухгалтерии предприятия и по материально ответственным лицам в местах эксплуатации | Помесячно | Методики оценки, маршрутные листы, штатное расписание, договоры о материальной ответственности | Иванов И.И. | |||
| 2 | Проверка учета амортизации нематериальных активов | В течение года | Иванов И.И. Петров И.Я. | ||||
| 2.1 | Проверка обоснованности определения срока полезного использования НМА | Ежемесячно | Документы, подтверждающие существование НМА и право на него, приказы по установлению срока полезного использо- | Петров П.П. | |||
| вания НМА, создания специальных комиссий, учетная политика | |||||||
| 2.2 | Проверка правильности ежемесячного начисления амортизации по нематериальным активам | Ежемесячно | Приказы, регистры, расчеты, справки | Иванов И. И. | |||
| 2.3 | Проверка отражения в отчетности начисленной амортизации нематериальных активов | Ежеквартально | Формы отчетности | Петров И.Я. | |||
| 3 | Проверка своевременности отражения в бухгалтерском учете операций по движению НМА | 21 марта 2007 г. | Журнал-ордер № 10, 13, 16, ведомость № В-1, № 17, журнал проводок, первичные документы по учету НМА, главная книга, оборотно-сальдовые ведомости, бухгалтерские справки-расчеты, учетная политика | Сидоров С.С. | |||
| 4 | Проверка правильности проведения инвентаризаций НМА и отражения ее результатов в учете | 21 марта 2007 г | Приказ о назначении действующей инвентаризационной комиссии, инвентарные описи, сличительные ведомости, учетная политика | Петров П.II | |||
| 5 | Проверка учета выбытия нематериальных активов | В течение года | Иванов И.И. Петров И.Я. | ||||
| 5.1 | Проверка фактического выбытия нематериальных активов в результате расчетов с учредителями | Ежеквартально | Протоколы, приказы, регистры бухгалтерского учета, акты, баланс | Иванов ИИ. | |||
| 6 | Проверка правильности раскрытия информации о НМА в бухгалтерской отчетности | 22 марта 2007 г. | Регистры бухгалтерского учета и бухгалтерская отчетность | Петров П.П. | |||
| 7 | Проверка правильности налогообложения операций с НМА |
23марта 2007 г. - 24марта 2007 г. | Петров П.И. Сидоров С.С. | ||||
| 7.1 | Проверка правильности расчетов по НДС | 23 марта 2007 г. | Счета-фактуры, книга покупок и продаж, регистры синтетического и аналитического учета по счетам 19 и 68, налоговые декларации | Сидоров С.С. | |||
| 7.2 | Проверка правильности расчетов по налогу на прибыль | 24 марта 2007 г. | Бухгалтерские справки, регистры налогового учета, декларации по налогу на прибыль, регистры синтетического и аналитического учета по счету 68 | Петров П.И. | |||
| 7.3 | Проверка правильности расчетов по НДФЛ | 23 марта 2007 г. | Бухгалтерские справки, расчеты, сведения, декларации, регистры синтетического и аналитического учета по счету 68 | Сидоров С.С. | |||
| 8 | Проверка отражения в отчетности всех операций по учету нематериальных активов | Ежеквартально | Формы отчетности | Иванов И.И. Петров И.Я. | |||
Руководитель аудиторской организации_________________
(подпись)
Руководитель аудиторской группы ________________ _________ (подпись)
Общий план и программа аудита учета нематериальных активов могут быть дополнены. Аудитору необходимо получить представление о системах бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица, достаточное для планирования аудита и эффективного подхода к своей работе.
2.2 Методы проведения аудита
Для обоснованного выражения мнения о соответствии порядка ведения бухгалтерского учета операций с нематериальными активами требованиям законодательства Российской Федерации и достоверности показателей бухгалтерской отчетности аудитор должен получить достаточные и надлежащие аудиторские доказательства.
В соответствии с федеральным правилом (стандартом) аудита «Аудиторские доказательства», собирая их, аудитор может применить несколько аудиторских процедур.
Аудитор получает аудиторские доказательства путем выполнения процедур:
• на соответствие, которые имеют цель проверить соответствие содержащейся в документах информации установленным правилам, требованиям, нормативам;
• по существу, которые имеют цель выявить в учетных документах ошибочные суммы, которые могут оказаться существенными.
Методы проведения аудиторских процедур для получения достаточных и надлежащих по характеру аудиторских доказательств при проверке учета операций с нематериальными актинами состоят из следующего:
• проверки арифметических расчетов аудируемого лица (пересчета) по операциям начисления амортизации нематериальных активов, по исчислению налогообложения по операциям поступления и выбытия НМА и т.д.;
• инспектирования, которое осуществляется при проверке правильности и обоснованности оценки нематериальных активов;
• подтверждения для признания правильности отнесения объекта к нематериальным активам;
• осуществления аналитических процедур при определении величины чистых активов, финансового состояния, определения инвестиционной привлекательности и т.п.