Дипломная работа: Проведение таможенного контроля в Республике Казахстан

определение эффективности проведения таможенного контроля и таможенного оформления на сегодняшний день;

перспективы усовершенствования таможенного контроля, таможенного оформления и фискальной деятельности таможенных органов.

В ходе написания дипломной работы использовались различные источники: Таможенный Кодекс Республики Казахстан, статистическая информация таможни "Семей" и Агентства Таможенного Контроля Республики Казахстан, учебные пособия по таможенному делу и таможенному праву казахстанских и российских авторов, а также периодическая литература: "Внешнеэкономическая деятельность в Казахстане", газета "Кеден", "Вестник Министерства Государственных доходов Республики Казахстан", "Вестник ВЭД", газеты "Казахстанская правда" и "Рудный Алтай".

Глава 1 Проведение таможенного контроля в Республике Казахстан

1.1 Сущность таможенного контроля в Республике Казахстан

Таможенный контроль - это деятельность должностных лиц таможенного учреждения по проверке товаров, транспортных средств, физических лиц, пересекающих таможенную границу государства, с целью недопущения нарушения норм таможенного законодательства.

К формам таможенного контроля следует отнести следующие:

таможенный досмотр товаров и транспортных средств;

в случае необходимости проведение личного досмотра физических лиц;

ведение учета товаров и транспортных средств;

проведение осмотра магазинов беспошлинной торговли, свободных складов, таможенных складов, складов временного хранения и иных объектов находящихся в сфере таможенной деятельности.

Таможенный досмотр товаров и транспортных средств, равно как и другие формы таможенного контроля, означает не только проверку самих товаров и транспортных средств, но и изучение сопроводительных, таможенных документов, сличение сведений, записанных в документах, с фактическими данными. Если потребуется, таможенные органы имеют право запросить банки и иные учреждения, осуществляющие отдельные банковские операции, данные о состоянии счетов лиц, перемещающих через таможенную границу товары и транспортные средства. Правоохранительные, налоговые и другие государственные органы должны сообщать в таможенные органы сведения, необходимые для более внимательного проведения таможенного контроля.

Личный досмотр как исключительная форма таможенного контроля проводится по письменному решению руководителя, если есть серьезные основания полагать, что "физическое лицо, следующее через таможенную границу Республики Казахстан либо находящееся в зоне таможенного контроля или транзитной зоне международного аэропорта, скрывает при себе и не выдает товары, являющиеся объектами нарушения законодательства Республики Казахстан (ст.448 Таможенного Кодекса РК).

Таможенный контроль осуществляется в специально отведенных зонах таможенного контроля. Передвижение товаров, совершение коммерческой деятельности внутри этой зоны допускаются только с разрешения таможенного органа. Товары находятся по таможенным контролем в течении срока, отпускаемого под тот или иной таможенный режим. При вывозе товаров с таможенной территории Казахстана начало таможенного контроля приходится на момент принятия таможенным органом таможенной декларации. Заканчивается таможенный контроль в момент пересечения этих товаров таможенной границы. Инструкция о порядке создания и обозначения зоны таможенного контроля, утвержденная приказом Таможенного комитета Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 3 ноября 1999 года, определяет, что основанием для признания мест зоной таможенного контроля являются: "решение о признании мест временного хранения, свободного склада, таможенного склада; регистрационные документы о месте нахождения таможенного органа; решение таможенного органа об установлении мест таможенного оформления, в том числе в аэропортах, железнодорожных станциях, решение Правительства Республики Казахстан о создании (открытии) международного пункта пропуска" (п.4).

"Перемещение товаров и транспортных средств в пределах зоны таможенного контроля, а также через ее границу, не совпадающую с государственной границей (за исключением случаев перемещения через таможенную границу Казахстана), хозяйствующими субъектами, находящимися в зоне таможенного контроля, физическими лицами, постоянно в ней проживающими, гласит пункт 11 Инструкции - производится по документам, удостоверяющими личность, и по специальным пропускам на транспортные средства. Должностное лицо таможенного органа на основании своего служебного удостоверения имеет право доступа в любое помещение, на территорию, если это необходимо для проведения надлежащего таможенного контроля".

К методам проведения таможенного контроля можно отнести:

привлечение специалистов, экспертов для более тщательного проведения таможенного контроля;

проведение идентификации транспортных средств и товаров, помещений;

проверка финансовой деятельности юридических и физических лиц, перемещающих товары через таможенную границу;

проверка внешнеэкономической деятельности этих лиц;

проведение выборочного контроля.

Теперь более подробно об этих методах таможенного контроля. Таможенные органы для проведения таможенного контроля специфических товаров, а также с целью решения возникших проблем, разрешение которых требует специальных знаний, могут приглашать специалистов, экспертов из государственных органов, учреждений, из частных, предпринимательских структур, известных ученых.

Другим методом таможенного контроля является идентификация товаров и транспортных средств. Идентификация - это отождествление товара или транспортного средства. Действия по идентификации проводят с целью быть уверенным в том, что этот товар именно тот самый товар, это транспортное средство - то самое транспортное средство, которые были задержаны, или находятся под контролем, или на хранении и т.д. Достижение цели идентификации делается путем наложения пломб, бумажных заклеек с печатями, посредством взятия проб и образцов этих товаров, путем описания товаров, их фотографирования, изготовления чертежей по этим товарам, иллюстраций и т.д. Убирать, стирать все эти пломбы, наклейки и прочие маркировки можно только с разрешения таможенного органа. В порядке исключения средства идентификации без разрешения таможенного органа можно убирать, если появилась реальная угроза уничтожения всего товара или его существенной порчи. Но об этом обстоятельстве незамедлительно информируется таможенный орган.

Так же относятся к методу осуществления таможенного контроля проверка как финансовой, так и внешнеэкономической деятельности предприятия, учреждения. Проверку этой деятельности предприятия, фирмы производят для того, чтобы обеспечить исполнения норм казахстанского законодательства и международных соглашений Казахстана, контроль за соблюдением которых возложен на таможенные учреждения страны. Такую проверку производят, когда есть основания полагать, что законодательство республики и нормы международных соглашений Казахстана не исполняются или исполняются не в должной форме.

Выборочный таможенныйконтроль как метод используется в процессе проведения таможенного контроля. Если есть все основания полагать, что все товары имеют легальный характер, это видно из результатов произведенного выборочного контроля, то и нет особой необходимости в тотальной, всеохватывающей проверке. Поэтому временами применяют этот метод таможенного контроля.

Неприменение других методов и форм таможенного контроля, а также освобождение от контроля не означают, что предприятие, фирма, физическое лицо свободны от исполнения положений таможенного законодательства и норм международных соглашений и договоров республики. В любое время выборочному контролю может, быть подвергнут проведение любого вида таможенного контроля.

Не исключено и проведение таможенного контроля и после выпуска товаров и транспортных средств. Обычно дополнительный контроль производят при наличии тех или иных оснований. Так, в статье 215 Закона "О таможенном деле" сказано: "Вне зависимости от выпуска товаров и транспортных средств таможенный контроль за этими товарами и транспортными средствами может производиться в любое время, если имеются достаточные основания полагать о наличии нарушения законодательства Республики Казахстан или международных договоров Республики Казахстан, контроль за исполнением которых возложен на таможенные органы Республики Казахстан". В этом случае таможенными органами проверяется наличие товаров, проводится их дополнительный досмотр, проверяются коммерческие документы, особенно те, которые имеют отношение к внешнеэкономической деятельности. Такая проверка, перепроверка обычно производится по месту нахождения декларанта, а также тех лиц, которые имели отношение к перемещению товаров и транспортных средств через таможенную границу Республики Казахстан. При обнаружении нарушений норм закона и международных договоров Казахстана лица, виновные в их нарушении, несут предусмотренную законом ответственность.

Товары и транспортные средства находятся под таможенным контролем с момента его начала и до завершения в соответствии с таможенным режимом:

при ввозе таможенный контроль начинается с момента пересечения товаров и транспортных средств таможенной границы Республики Казахстан и завершается при выпуске товаров и транспортных средств для свободного обращения на территории Республики Казахстан либо при обратном пересечении таможенной границы Республики Казахстан.

При вывозе таможенный контроль начинается с момента принятия таможенной декларации. Таможенный контроль товаров и транспортных средств, вывозимых за пределы таможенной территории Республики Казахстан, завершается в момент пересечения таможенной границы Республики Казахстан;

Таможенные органы вправе принудительно останавливать товары и транспортные средства, перемещаемые под таможенным контролем.