Дипломная работа: Учет аудит и анализ дебиторской и кредиторской задолженности по материалам ООО Консалтинг-МГ
1.2 Учет дебиторской задолженности
В соответствии с Планом счетов и инструкцией по его применению [12] в ООО "Консалтинг-МГ" по строкам бухгалтерского баланса "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)" и "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)" отражается вся дебиторская задолженность (долгосрочная и краткосрочная) независимо от контрагентов, по расчетам с которыми она возникла.
Долгосрочная дебиторская задолженность отражается по строке 230 Формы № 1. Долгосрочная дебиторская задолженность в ООО "Консалтинг-МГ" отсутствует.
Краткосрочная дебиторская задолженность отражается по строке 240 Формы № 1, где отражается сумма остатков по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (дебетовое сальдо) и дебетовое сальдо по счету 71 "Расчет с подотчетными лицами".
Для счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" открыты следующие субсчета:
62 - 1 "Авансы полученные";
62-2 "Расчеты векселями".
В ООО "Консалтинг-МГ" в расчетах с покупателями применяется как наличная, так и безналичная форма расчетов (Приложение 7). Расчеты наличными производятся в пределах 60000 рублей по одной сделке. В безналичном порядке расчеты проводятся только через банки и другие кредитные организации.
Расчеты с покупателями и заказчиками производятся платежными требованиями, счетами-фактурами, приходными кассовыми ордерами. На суммы оплаты за выполненные работы и оказанные услуги ООО "Консалтинг-МГ" предъявляет расчетные документы заказчику и производится следующие бухгалтерские записи:
Д 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - К 90 "Продажи".
Поскольку услуга считается реализованной, то с ее стоимости начисляется НДС (Д 90 - К 68 "Расчеты по налогам и сборам") при погашении покупателями и заказчиками своей задолженности она списывается с кредита счета 62 в дебет счетов денежных средств.
В соответствии с заключенными договорами ООО "Консалтинг-МГ" может получать авансы на покупку материальных ценностей под выполнение работ или при оплате услуг и работ по частичной их готовности.
Для учета полученных от покупателя (заказчика) авансов используется субсчет 62-1 "Расчеты по авансам полученным". Суммы, полученные ООО "Консалтинг-МГ", авансом отражаются на счете 62 обособленно в виде кредиторской задолженности в корреспонденции со счетами учета денежных средств: Д 51 - К 62. Одновременно производится начисление налога на добавленную стоимость, подлежащего взносу в бюджет с суммы полученного аванса по установленной ставке. На сумму начисленного налога уменьшается сумма аванса на счете 62 аванс и увеличивается задолженность бюджету:
Д 62 - 1 "Авансы полученные" - К 68 "НДС".
Зачет полученных авансов производится внутренней записью по субсчетам счета 62 записью: Д 62-1 "Авансы полученные" - К 62.
ООО "Консалтинг-МГ", выполняет работы долгосрочного характера. Для учета выполненных этапов, имеющих самостоятельное значение, используется счет 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам".
Каждый законченный и оплаченный этап работ представляет собой объем реализованных, выполненных работ списывается, принятых в установленном порядке и оплаченных заказчиком, относится в Дебет счета 46 в корреспонденции с Кредитом счета 90. Одновременно сумма затрат по законченным и принятым этапам работ списывается с Кредита счета 20 в дебет счета 90. Оплата заказчиком этапов работ учитывается 62 (Д 51 - К 62). По окончании всех этапов работ в целом оплаченная заказчиком стоимость этапов, учтенная на счете 46, списывается в дебет счета 62.
Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому предъявленному покупателем и заказчиком счету, а при расчетах в порядке плановых платежей - по каждому покупателю и заказчику. В таблице 1 представлены бухгалтерские проводки с покупателями и заказчиками.
Таблица 1. Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками
Содержание операции | Корр. счета | |
Дебет | Кредит | |
1. Получен аванс от покупателя под заказ | 51 | 62-1 |
2. Начислен НДС | 62-1 | 68 |
3. Отражена задолженность покупателя за выполненные работы | 62 | 90-1 |
4. Восстановлен НДС по сумме аванса | 62-1 | 68 |
5. Произведен зачет аванса | 62 | 62-1 |
6. Отражено получение векселя от покупателя | 62 | 62-2 |
7. Списание неоплаченной задолженности за счет резерва по сомнительным долгам | 63 | 62 |
8. Поступление денежных средств от покупателя в окончательный расчет | 51 | 62 |
В процессе финансово-хозяйственной деятельности в ООО "Консалтинг-МГ" возникает потребность в использовании наличных денежных средств для осуществления расчетов с работниками по командировкам, по выдаче им средств для представительских целей, для покупки товаров в других организациях или у физических лиц, а также на иные хозяйственно-операционные цели. При этом работники организации, получающие денежные средства на указанные нужды, для целей бухгалтерского учета называются подотчетными лицами.
В ООО "Консалтинг-МГ" могут выдавать работникам из кассы наличные денежные средства под отчет на:
командировочные расходы;
хозяйственно-операционные нужды;
Установление целесообразности и обособленности использования подотчетных сумм, а также соблюдение предусмотренного законодательством порядка возмещения и учета затрат, производимых через подотчетных лиц является основной задачей учета расчетов с подотчетными лицами.
Бухгалтерский учет с подотчетными лицами по выданным наличным денежным средствам ведется в ООО "Консалтинг-МГ" на счете 71 "Расчет с подотчетными лицами". Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму не возмещенного перерасхода.
По дебету счета 71 учитывается остаток и увеличение дебиторской задолженности или уменьшение кредиторской задолженности. По кредиту - остаток и увеличение кредиторской и уменьшение дебиторской задолженности.
При этом на сумму денежных средств, выданных под отчет, делается запись: Д 71 - К 50.
В бухгалтерском учете расчетов с подотчетными лицами, при направлении их в командировки учитывается следующее:
цель командировки, место командировки, срок командировки, какие расходы допускаются в служебной командировке, порядок учета расходов для целей налогообложения.