Дипломная работа: Учет кассовых операций (на примере ОАО "Зерноградагрохимсервис" Ростовской области)

Список использованных источников и литературы

ВВЕДЕНИЕ

Рыночная экономика уже не мыслима без использования денег, которые являются универсальным языком общения между всеми его участниками. Изобретение и начало использования денег, как универсального мерила других товаров стало важнейшей вехой в истории развития экономики и было обосновано объективно сложившимися трудностями обмена на определенном этапе развития человечества.

Первоначально и в течение длительного периода времени в процессах купли-продажи использовались только наличные деньги. По историческим меркам лишь относительно недавно человечество начало очень широко применять безналичные расчеты. В этой связи можно предположить, что более долгий период существования наличных денег должен был уже сформировать достаточно полные и стабильные правила обращения с наличностью.

Однако, как показывает практика, использование предприятий в своей деятельности наличных денег в некоторых случаях все равно приводит к некоторым ошибкам, которые в лучшем случае оборачиваются для организаций штрафами, а в худшем – более строгими административными и уголовными наказаниями, потерей части выручки или прибыли.

В связи с этим можно сказать, что актуальность темы данной дипломной работы обусловлена тем, что ведение кассовых операций на предприятиях подлежит жесткому контролю, как со стороны Банка России, так и со стороны налоговых органов, а к учету кассовых операций и оформлению кассовых документов предъявляются повышенные требования.

Целью данной дипломной работы являлось изучение теоретических особенностей регулирования наличного денежного обращения и учета кассовых операций на предприятии, а также разработка практических рекомендаций по совершенствованию учета кассовых операций на примере производственно-экономических особенностей конкретного предприятия.

Для достижения данной цели были поставлены и решены следующие задачи:

1. Провести анализ структуры управления и производства, хозяйственно-экономической деятельности предприятия, на примере которого будут подробно изучаться особенности кассовых операций.

2. Изучить теоретические и методические особенности осуществления и регулирования кассовых операций

3. Охарактеризовать порядок ведения кассовых ордеров, заполнения кассовой книги, книг учета, других бухгалтерских документов, связанных с учетом кассовых операций

4. Сформировать рекомендации по совершенствованию учета кассовых операций на примере производственно-экономических особенностей конкретного предприятия.

Предметом исследования дипломной работы являлись особенности осуществления и регулирования кассовых операций, предъявляемые к ним требования и их документальное и бухгалтерское оформление.

Объектом исследования дипломной работы являлся бухгалтерский учёт кассовых операций в ОАО «Зерноградагрохимсервис» Зерноградского района Ростовской области. Анализ состояния рассматриваемого объекта исследования осуществлялся в основном за последние 3 года.

Информационной базой проведенного в данной дипломной работе исследования послужили труды отечественных и зарубежных ученых и специалистов по экономическим и бухгалтерским аспектам управленческой деятельности предприятия. Основными нормативными актами, регулирующими порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации и в связи с этим рассмотренные нами в работе, являются:

- Федеральный Закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ (ред. от 30.06.2003) «О бухгалтерском учете»

- Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. N 43н

- Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40 (письмо Центрального Банка России от 04.10.1993 N 18).

- Приказ от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (в ред. Приказа Минфина РФ от 31.12.2004 № 135н)

- Постановление Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»

- Письмо Центрального Банка России от 16.03.95 N 14-4/95 «О разъяснениях по отдельным вопросам «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» и условий работы с денежной наличностью».

Для всестороннего изучения особенностей оформления кассовых операций было изучено Постановление Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (далее - Постановление N 88), для документирования кассовых операций которым были введены следующие формы: № КО-1 "Приходный кассовый ордер"; № КО-2 "Расходный кассовый ордер"; № КО-3 "Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов"; № КО-4 "Кассовая книга"; № КО-5 "Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств".

В процессе работы применялись методы системного анализа, сравнения, балансовый, монографический и другие. В качестве исходной информации использовались данные годовых отчетов и первичного учета обследованного хозяйства за последние годы.

1. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОАО «ЗЕРНОГРАДАГРОХИМСЕРВИС»

1.1. Юридический статус и природно-климатические
условия деятельности предприятия.

Открытое акционерное общество «Зерноградагрохимсервис» создано и действует на основании Федерального Закона «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 года № 208 – ФЗ, Гражданского кодекса Российской Федерации и зарегистрировано Постановлением Главы Администрации Зерноградского района, свидетельство о регистрации № 422 от 01.01.1997 года.Место нахождения общества: 347740, г. Зерноград, ул. Кирова, 70.

Форма собственности – коллективно-долевая – акционерное общество открытого типа. Уставный капитал общества представляет собой совокупность акций по номинальной стоимости (1 рубль каждой), величина которого составляет 6185 рублей. Учредителями Общества являются – ЗАО НПФ «Ростовсельхозхимия» (84,15 % акций), ГУП ОПХ Экспериментальное» (4,16% акций), работники данного предприятия, пенсионеры, ушедшие на пенсию, а также работники объектов социальной сферы, расположенных на территории хозяйства.

ОАО «Зерноградагрохимсервис» является хозяйствующим субъектом, обладающим правами юридического лица по законодательству Российской Федерации, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет, печать со своим наименованием, бланки, осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации и настоящим Уставом.

Основным видом специализации ОАО «Зерноградагрохимсервис» является оказание услуг по растениеводству.

Целью ОАО «Зерноградагрохимсервис» является извлечение прибыли. ОАО «Зерноградагрохимсервис» имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, незапрещенных федеральными законами.

Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральными законами, ОАО «Зерноградагрохимсервис» может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии). Для реализации целей и задач ОАО «Зерноградагрохимсервис» праве осуществлять следующие виды деятельности:

- поставка сельхозтоваропроизводителям минеральных удобрений, средств защиты растений, регуляторов роста, химических мелиорантов, бактериальных удобрений и других средств химизации;