Дипломная работа: Упрощенная система налогообложения

Ставка налога (сбора, взноса)

Сбор за использование наименований “Россия”, ”Российская Федерация” и образованных на их основе словосочетаний [7] (только для юридических лиц) Организации осуществляющие предпринимательскую деятель-ность (кроме заготовительных, снабженческо-сбытовых и торгующих), которые используют в своих названиях наименования “Россия”, ”Российская Федерация” и образованные на их основе слова и словосочетания (ст. 2 [7]) 0,5 % от стоимости реализуемой продук-ции (ст. 2 [7]) Заготовительные, снабженческо-сбытовые и торгующие организации, которые используют в своих названиях наименования “Россия”, ”Российская Федерация” и образованные на их основе слова и словосочетания (ст. 2 [7]) 0,05 % от оборотов по реализации товаров (ст. 2 [7]) Иные юридические лица, используемые в своих названиях наименования “Россия”, ”Российская Федерация” и образованные на их основе слова и словосочетания (ст. 2 [7]) 100 МРОТ (ст. 2 [7]) Региональные налоги и сборы Транспортный налог (глава 28 [1]) Автомобили, мотоциклы, мотороллеры автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке (п. 1 ст. 358 [1])

Ставки зависят от вида транспортного средства и указаны в п.1 ст. 361 [1]

Местные налоги и сборы

Таможенная пошлина [6]

Наименование налога (сбора, взноса).

Товары, перемещаемые через таможенную границу РФ (п. 1 ст. 2 [6])

Объект налогообложения.

Зависят от категории земли и статуса налогоплательщика и устанавливаются субъектами РФ

Ставка налога (сбора, взноса)

Целевые сборы на содержание милиции, на благоустройство территории, на нужды образования и другие цели (подп. ж п. 1 ст. 21 [9]) Двенадцать МРОТ в год- для индивидуального предпринимателя. Годовой фонд заработной платы, рассчитанный исходя из установленного МРОТ – для юридического лица (подп. ж п. 1 ст. 21 [9]) Устанавливается органами местного самоуправления и не может превышать 3 % стоимостного выра-жения объекта нало-гообложения (подп. ж п. 1 ст. 21 [9]) Налог на рекламу (подп. з п. 1 ст. 21 [9]) Стоимость услуг по рекламе (подп. з п. 1 ст. 21 [9]). Устанавливается органами местного самоуправления и не может превышать 5 % стоимости услуг по рекламе (подп. з п. 1 ст. 21 [9])

1.3 Налогоплательщики. Ограничения при переходе на УСНО.

? ???????????? ?? ??????? ??. 346.12 [1] ??????????????????? ?????????? ??????????? ? ?????????????? ???????????????, ?????????? ?? ???? ? ??????????? ?? ? ????????????? ???????. ??? ?????????? ????? ???????? ?? ???? ????????????? ? ??????????????? ????????????????? ?????? ??????????? ??? ???????????, ??????? ???????? ?? ??????? 1.1 ? ??????? ????.

Рисунок 1.1 - Ограничения для перехода на УСНО

- условие №1 – величина дохода (только для организаций).

Доход от реализации товаров (работ и услуг) по итогам первых девяти месяцев года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, не должен превышать 11 млн. руб. (без учета НДС). Доход от реализации товаров (работ, и услуг) определяется в соответствии со ст. 249 [1]. Таким образом, внереализационные доходы, перечисленные в ст. 250 [1], не учитываются. Для индивидуальных предпринимателей ограничения по доходам, полученных от предпринимательской деятельности, для перехода на УСНО не установлено.

- условие №2 – стоимость имущества (только для организаций).

Перейти на УСНО могут только те организации, у которых стоимость основных средств и нематериальных активов, рассчитанная на основании данных бухгалтерского учета, не превышает 100 млн. руб.

- условие №3 – структура уставного капитала (только для организаций ).

Это условие касается только организаций. Согласно ему на УСНО могут перейти только те организации, в которых доля участия других организаций в уставном капитале составляет не более 25%. Льготу по этому условию имеют только общественные организации инвалидов.

-условие № 4 – структура организации (только для организаций).

Не имеют права перейти на УСНО организации, имеющие филиалы и представительства. Понятие терминов “представительство” и “филиал” даны в ст. 55 Гражданского кодекса Российской федерации.

- условие №5 – численность работников.

На предприятиях и у индивидуальных предпринимателей, желающих перейти на УСНО, средняя численность работников за налоговый (отчетный) период не должна превышать 100 человек. Порядок определения средней численности работников устанавливает Государственный комитет по статистике Российской Федерации.

- условие №6 – вид деятельности.

Применять УСНО не имеют права организации и индивидуальные предприниматели, которые по виду занимающейся деятельностью, попадают в следующие категории:

- банки;

- страховщики;

- негосударственные пенсионные фонды;

- инвестиционные фонды;

- профессиональные участники рынка ценных бумаг;

- ломбарды

- производители подакцизных товаров, а также занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

- занимающиеся игорным бизнесом;