Контрольная работа: Анализ финансовой отчетности 2 Сопоставление показателей
Провела счетную проверку показателей отчетности, представленных в приложениях к методическим рекомендациям по выполнению контрольной работы. Итак, отчетность представлена по рекомендуемым формам, итоговые показатели отчетности посчитаны верно. Проведя проверку согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности по данным форм №№1-5, можно сделать вывод, что показатели различных форм отчетности согласованны.
Так, например, данные по основным средствам, указанные в форме 1 на начало и конец периода (соответственно строка 120 графа 3 и строка 120 графа 4) равны 1 299 892 (тыс.руб.) и 1 782 110 (тыс.руб.) согласуются с данными, указанными в форме 5. Как известно, в форме 1 основные средства отражаются по остаточной стоимости (первоначальная (восстановительная) за минусом начисленной амортизации), а в форме 5 данные по основным средствам приводятся развернуто: отдельно первоначальная стоимость, если была переоценка, данные по переоценке, амортизация. Соответственно, чтобы вычислить остаточную стоимость основных средств на начало и конец периода по данной организации, необходимо произвести следующие вычисления:
Остаточная стоимость основных средств на начало года = первоначальной стоимость ОС на начало года (строка 290 графа 3 формы 5) – амортизация на начало года (строка 300 графа 3 формы 5), что равно 2 096 600 – 796 708 = 1 299 892 (тыс.руб.);
Остаточная стоимость основных средств на конец года = первоначальная стоимость основных средств на коней года (строка 290 графа 6 формы 5) – амортизация на конец года (строка 300 графа 4 формы 5), что равно 2 620 750 – 838 640 = 1 782 110 (тыс.руб.).
Можно сделать вывод, что показатели формы 1 и формы 5 в разрезе основных средств согласованны.
Расчеты по другим показателям (денежные средства, уставный капитал, дебиторская задолженность, долгосрочные займы и кредиты, нераспределенная прибыль, КФВ, нематериальные активы, добавочный капитал, кредиторская задолженность, ДФВ, краткосрочные кредиты и займы) представлены в Таблице 1.
Таким образом, положительный результат счетной проверки показателей отчетности, положительный результат проверки согласованности показателей являются основанием, для заключения вывода о качественности представленной отчетности.
Таблица 1. Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности (по данным форм №1-5)
| Показатель | Проверяемая форма | Согласуемая форма | ||||
| № формы | № (код) строки, графы | Сумма, тыс.руб. | № формы | № (код) строки, графы | Сумма, тыс.руб. | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Основные средства: на начало года | 1;5 | 120(3) | 1 299 892 | 5 | 120(3)-140(3) | 1 299 892 |
| на конец года | 1;4 | 120(4) | 1 782 110 | 4 | 120(6)-140(4) | 1 782 110 |
| Денежные средства: на начало года | 1 | 260(3) | 15 230 | 4 | 010(3) | 15 230 |
| на конец года | 1 | 260(4) | 22 036 | 4 | 060(3) | 22 036 |
| Уставный капитал: на начало года | 1 | 410(3) | 100 | 3 | 100(3) | 100 |
| на конец года | 1 | 410(4) | 100 | 3 | 140(3) | 100 |
| Дебиторская задолженность: на начало года | 1 | 230(3)+240(3) | 449 200 | 5 | 610(3)+620(3) | 449 200 |
| на конец года | 1 | 230(4)+240(4) | 518 100 | 5 | 610+620(4) | 518 100 |
| Долгосрочные займы и кредиты: на начало года | 1 | 510(3) | 624 262 | 5 | 661(3) | 624 262 |
| на конец года | 1 | 510(4) | 799 426 | 5 | 661(4) | 799 426 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток): на начало года | 1 | 470(3) | 425 951 | 3 | 100(7) | 425 951 |
| на конец года | 1 | 470(4) | 768 843 | 3 | 140(7) | 768 843 |
| Краткосрочные финансовые вложения: на начало года | 1 | 250(3) | 52 150 | 5 | 540(5) | 52 150 |
| на конец года | 1 | 250(4) | 47 044 | 5 | 540(6) | 47 044 |
| Нематериальные активы: на начало года | 1 | 110(3) | 14 294 | 5 | 040(3)-100(3) | 14 294 |
| на конец года | 1 | 110(4) | 22 960 | 5 | 040(6)-100(4) | 22 960 |
| Добавочный капитал: на начало года | 1 | 420(3) | 564 783 | 3 | 100(5) | 564 783 |
| на конец года | 1 | 420(4) | 564 783 | 3 | 140(5) | 564 783 |
| Кредиторская задолженность: на начало года | 1 | 620(3) | 448 833 | 5 | 640(3) | 448 833 |
| на конец года | 1 | 620(4) | 431 354 | 5 | 640(4) | 431 354 |
| Долгосрочные финансовые вложения: на начало года | 1 | 140(3) | 0 | 5 | 540(3) | 0 |
| на конец года | 1 | 140(4) | 0 | 5 | 540(4) | 0 |
| Краткосрочные кредиты и займы: на начало года | 1 | 610(3) | 0 | 5 | 651+652(3) | 0 |
| на конец года | 1 | 610(4) | 0 | 5 | 651+652(4) | 0 |
Задание 2
По данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации.
Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации отразить в Таблице 2.
Проведя горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации, можно сделать следующие выводы:
По активам:
Изменилась структура активов. Так, на начало года соотношение внеоборотных активов (ВА) к активам (А) организации было 63,66 % ((ВА/А) * 100%), а на конец года – 70,37%, доля увеличилась на 6,71%. На конец года увеличилась доля основных средств на 6,51%, доля нематериальных активов на 0,20 %.
Соотношение оборотных активов (ОА) к активам организации на начало года ((ОА/А)*100%) – 36,34 %, на конец года – 29,63 %. На конец года уменьшилась доля запасов на 4,58%, доля долгосрочной дебиторской задолженности уменьшилась на 2,44%, доля краткосрочной дебиторской задолженности увеличилась на 0,88%, доля краткосрочных финансовых вложений (КФВ) уменьшилась на 0,69%, а доля денежных средств (ДС) увеличилась на 0,12%.
Можно рассчитать коэффициент соотношения внеоборотных активов и оборотных активов, он равен ВА/ОА. Так, на начало года значение коэффициента = 1 314 186 / 750 164 = 1,752,
а на конец года = 1 805 070 / 759 880 = 2,375,
изменение коэффициента равно 0,623.
К сожалению, в задании контрольной работы не приведена пояснительная записка к бухгалтерской отчетности и нет характеристики деятельности организации, поэтому очень трудно сделать вывод, об оценке эффекта от увеличения соотношения внеоборотных активов к активам организации. Например, допустим, что организации занимается какой-то инновационной деятельностью, где значительную часть активов занимают именно внеоборотные активы. Тогда такое увеличение соотношения можно расценивать положительно, т.к. именно внедрение новых прогрессивных (дорогостоящих) технологий может вывести организации на более высокий уровень и позволит накапливать потенциал прибыли.
Но по общему правилу, увеличение доли внеоборотных активов в активах организации (равно как и уменьшение доли оборотных активов в активах) можно оценивать негативно, т.к. происходит «утяжеление» капитала, снижение его ликвидности, хотя доля высоколиквидных активов (ДС+КФВ) незначительно увеличилась (0,12 – 0,69) на 0,57 %.
По пассивам:
Изменилась структура пассивов. Так, доля собственного капитала (СК) в пассивах (П) организации ((СК/П)*100%) на начало года составляет 48%, а на конец года – 52%: уменьшилась доля добавочного капитала на 5,34%, но увеличилась доля прибыли на 9,34%.
Доля заемного капитала (ЗК) в пассивах организации ((ЗК/П)*100%) на начало года составляла 52%, а на конец года – 48%: увеличилась доля долгосрочных обязательств на 0,93%, доля кредиторской задолженности уменьшилась на 4,92%.
Такие структурные сдвиги в пассиве можно расценивать положительно, так как увеличилась финансовая независимость организации от заемного капитала.
По общему правилу, пополнение внеоборотных активов необходимо производить за счет собственного капитала и долгосрочных обязательств. Доля ВА увеличилась на 6,71%, а доля источников финансирования – на 4,93% (4% + 0,93%), таким образом, 1,78 % (или 45 656 (тыс.руб.)
((2 564 950 /100) * 1,78) – дефицит источников финансирования внеоборотных активов, который был покрыт за счет привлечения краткосрочных обязательств, что не есть хорошо.
Результаты горизонтального и вертикального анализов активов и пассивов организации (по данным формы 1) представлены в Таблице 2.
Таблица 2. Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации (по данным ф. №1)
| Показатель | Остатки по балансу, тыс.руб. | Темп роста (снижения), % | Структура активов и пассивов, % | ||||
| на начало года | на конец года | изменение (+, -) | на начало года | на конец года | изменение (+, -) | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| АКТИВЫ | |||||||
| 1. Внеоборотные активы – всего в том числе: | 1 314 186 | 1 805 070 | 490 884 | 137,35 | 63,66 | 70,37 | 6,71 |
| 1.1. Нематериальные активы | 14 294 | 22 960 | 8 666 | 160,63 | 0,69 | 0,90 | 0,20 |
| 1.2. Основные средства | 1 299 892 | 1 782 110 | 482 218 | 137,10 | 62,97 | 69,48 | 6,51 |
| 1.3. Незавершенное строительство | - | - | |||||
| 1.4. Долгосрочные вложения в материальные ценности | - | - | |||||
| 1.5. Долгосрочные финансовые вложения | - | - | |||||
| 1.6. Отложенные налоговые активы | - | - | |||||
| 1.7. Прочие внеоборотные активы | - | - | |||||
| 2. Оборотные активы – всего в том числе: | 750 164 | 759 880 | 9 716 | 101,30 | 36,34 | 29,63 | (6,71) |
| 2.1. Запасы | 233 457 | 172 594 | (60 863) | 73,93 | 11,31 | 6,73 | (4,58) |
| 2.2. НДС по приобретенным ценностям | 127 | 106 | (21) | 83,46 | 0,01 | 0,00 | (0,00) |
| 2.3. Дебиторская задолженность (со сроком погашения более чем через 12 месяцев) | 238 076 | 233 145 | (4 931) | 97,93 | 11,53 | 9,09 | (2,44) |
| 2.4. Дебиторская задолженность (со сроком погашения в течение 12 месяцев) | 211 124 | 284 955 | 73 831 | 134,97 | 10,23 | 11,11 | 0,88 |
| 2.5. Краткосрочные финансовые вложения | 52 150 | 47 044 | (5 106) | 90,21 | 2,53 | 1,83 | (0,69) |
| 2.6. Денежные средства | 15 230 | 22 036 | 6 806 | 144,69 | 0,74 | 0,86 | 0,12 |
| 2.7. Прочие оборотные активы | - | - | - | - | |||
| ИТОГО АКТИВОВ | 2 064 350 | 2 564 950 | 500 600 | 124,25 | 100 | 100 | - |
| ПАССИВЫ | |||||||
| 1. Капитал и резервы – всего в том числе: | 990 888 | 1 333 774 | 342 886 | 134,60 | 48,00 | 52,00 | 4,00 |
| 1.1. Уставные капитал | 100 | 100 | - | 100,00 | 0,00 | 0,00 | (0,00) |
| 1.2. Собственные акции, выкупленные у акционеров | - | - | - | - | |||
| 1.3. Добавочный капитал | 564 783 | 564 783 | - | 100,00 | 27,36 | 22,02 | (5,34) |
| 1.4 Резервный капитал | 54 | 48 | (6) | 88,89 | 0,00 | 0,00 | (0,00) |
| 1.5. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 425 951 | 768 843 | 342 892 | 180,50 | 20,63 | 29,97 | 9,34 |
| 2. Обязательства – всего в том числе: | 1 073 462 | 1 231 176 | 157 714 | 129,02 | 52,00 | 48,00 | (4,00) |
| 2.1. Долгосрочные обязательства | 624 262 | 799 426 | 175 164 | 128,06 | 30,24 | 31,17 | 0,93 |
| 2.2. Краткосрочные обязательства | 449 200 | 431 750 | (17 450) | 0,96 | 21,76 | 16,83 | (4,93) |
| 2.2.1. Займы и кредиты | - | - | - | - | |||
| 2.2.2. Кредиторская задолженность | 448 833 | 431 354 | (17 479) | 96,11 | 21,74 | 16,82 | (4,92) |
| 2.2.3. Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате дивидендов | 66 | 72 | 6 | 109,09 | 0,00 | 0,00 | (0,00) |
| 2.2.4. Доходы будущих периодов | 301 | 324 | 23 | 107,64 | 0,01 | 0,01 | (0,00) |
| 2.2.5. Резервы предстоящих расходов | - | - | - | - | |||
| 2.2.6. Прочие краткосрочные обязательства | - | - | - | - | |||
| ИТОГО ПАССИВОВ | 2 064 350 | 2 564 950 | 500 600 | 124,25 | 100 | 100 | - |
Задание 3
По данным бухгалтерского баланса рассчитать показатели ликвидности,оценить их динамику. Расчеты представить в Таблице 3.
Рассчитаем коэффициент абсолютной ликвидности на начало и конец периода. Он рассчитывается как отношение суммы денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к текущим обязательствам. Согласно учебнику «Анализ финансовой отчетности» под ред. Донцовой Л.В. это показатель следует рассчитывать так: