Контрольная работа: Анализ финансовой отчетности 2 Сопоставление показателей
Рассчитаем влияние факторов на изменение рентабельности активов по трехфакторной мультипликативной модели методом абсолютных разниц. Модель Ф= а*в*с
а) влияние коэффициента автономии = ∆ А *Во* Со = -0,018*6,0*5,0 = -0,54
б) влияние коэффициента оборачиваемости собственного капитала =А1*∆ В* Со = 0,502 * (-1,001) *5,0= -2,51
в) влияние рентабельности продаж = А1*В1*∆ С = 0,502 * 4,99* 0,901 = 2,261
В отчетном периоде показатель рентабельности активов предприятия понизился с 15,6% до 14,81%, или на 0,79%, что связано с влиянием следующих факторов: коэффициент автономии и коэффициент оборачиваемости собственного капитала оказали отрицательное влияние на анализируемый показатель и привели к его снижению на 3,05% ; мы стали меньше получать прибыли на 0.8 коп с рубля вложенного в активы. Положительным стал факт повышения рентабельности продаж, что повысило рентабельность активов на 2,259%.
Необходимо увеличить оборачиваемость оборотных средств, посредством увеличения выручки, сокращения запасов, дебиторской задолженности (напр., предложение скидок клиентам за досрочное погашение задолженности или за предварительную оплату).
Результаты расчетов представлены в Таблице 6.
Таблица 6. Факторный анализ рентабельности активов организации(по данным ф. № 1 и ф. № 2)
| Показатель | Алгоритм расчета | Предыдущий год | Отчетный год | Изменение (+, -_ |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода, тыс. руб. | ф.№2 с 190 | 271 626 | 342 964 | 71 338 |
| 2. Среднегодовые остатки всех активов, тыс. руб. | ф.№1 с 300 | 1 741 192 | 2 314 650 | 573 458 |
| 3. Средние остатки собственного капитала, тыс. руб. | ф.№1 с 490+640/2 | 905 420 | 1 162 331 | 256 911 |
| 4. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг, тыс. руб. | ф.№2 с 010 | 5 432 520 | 5 811 655 | 379 135 |
| Расчетные данные | ||||
| 5. Рентабельность активов, % | = 1/2 | 15,6% | 14,82% | -0,78% |
| 6. Коэффициент автономии (независимости) | = 3/2 | 0,52 | 0,50 | -0,02 |
| 7. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала | = 4/3 | 6 | 5 | -1 |
| 8. Рентабельность продаж, % | = 1/4 | 5% | 5,90% | 0,9% |
| Расчет влияния факторов | ||||
| 9. Влияние факторов на изменение рентабельности активов - всего | х | х | 0 | |
| В том числе: | 0 | |||
| а) коэффициент автономии (независимости) | х | х | -0,54 | |
| б) коэффициент оборачиваемости собственного капитала | х | х | -2,51 | |
| в) рентабельность продаж, % | х | х | 2,261 | |
| Баланс отклонений | ||||
Задание 7
По данным Приложения к бухгалтерскому балансу проанализировать состав и динамику расходов по обычным видам деятельности. Результаты расчетов представить в таблице 7.
Незначительно изменилась структура расходов по обычным видам деятельности: сократился удельный вес материальных затрат на 3,8%, зато уменьшился вес затрат на оплату труда на 0,80%, отчислений на социальные нужды на 0,12%, амортизации на 0,05%, прочих затрат на 2,82%. В целом, затраты в отчетном году увеличились на 224 960 тыс. руб.
Само по себе увеличение затрат ни о чем не говорит, затраты необходимо соотносить с доходами. Рассчитаем рентабельность производства, воспользовавшись данными ф. №2.
Рентабельность производства = прибыль по обычным видам деятельности / расходы по обычным видам деятельности
Рентабельность производства в отчетном периоде = 270783 / 5540872 = 0,048, т.е. на один рубль затрат приходится 4,8 копейки прибыли.
Рентабельность производства в предыдущем периоде = 116608 / 5315912 = 0,022, т.е. на один рубль затрат приходится 2,2 копейки прибыли.
Мы видим рост отдачи затрат в отчетном периоде, что расценивается положительно, но все же, рентабельность производства достаточно мала. Желательный уровень в российской практике – 30%, поэтому необходимо воплощать политику снижения затрат, особенно постоянных, увеличение объема продаж. Расчеты представлены в Таблице 7.
Таблица 7. Горизонтально-вертикальный анализ расходов по обычным видам деятельности (по данным ф. №5)
| Показатель | Абсолютные величины, тыс. руб. | Относительные величины, % | ||||
| Предыдущий год | Отчетный год | Изменение (+, -) | Предыдущий год | Отчетный год | Изменение (+, -) | |
| 1. Материальные затраты | 2 649 350 | 2 551 060 | (98 290) | 49,84 | 46,04 | (3,80) |
| 2. Затраты на оплату труда | 1 446 840 | 1 552 450 | 105 610 | 27,22 | 28,02 | 0,80 |
| 3. Отчисления на социальные нужды | 375 824 | 398 624 | 22 800 | 7,07 | 7,19 | 0,12 |
| 4. Амортизация | 344 850 | 362 464 | 17 614 | 6,49 | 6,54 | 0,05 |
| 5. Прочие затраты | 499 048 | 676 274 | 177 226 | 9,39 | 12,21 | 2,82 |
| 6. Итого по элементам затрат | 5 315 912 | 5 540 872 | 224 960 | 100,00 | 100,00 | - |
Заключение
В ходе выполнения контрольной работы были выполнены следующие задания:
- дана положительная оценка качественности представленной отчетности;
- произведен горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации (по данным ф. №1);
- оценена динамика показателей ликвидности оборотных активов и финансовой устойчивости организации (по данным ф. 1);
- произведен анализ состава и движения собственного капитала за предыдущий период (по данным ф. №1 и ф. №3);
- произведен расчет чистых активов;
- произведен факторный анализ экономического эффекта от изменения оборачиваемости оборотных активов организации (по данным ф. №1 и ф. №2);
- произведен горизонтально-вертикальный анализ расходов по обычным видам деятельности (по данным ф. №5).
Список использованной литературы
1. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 03.11.2006 № 86-ФЗ).
2. ФЗ от 08.02.98 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».
3. ФЗ от 26.12.95 №208-ФЗ «Об акционерных обществах».
4. ФЗ от 14.11.2002 №161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях».