Контрольная работа: Аналіз вітчизняної практики адміністрування податків

· зневажливе ставлення з боку платників податків до конституційного обов’язку щодо сплати податків;

· низький рівень податкової культури;

· широке застосування схем мінімізації податкових зобов’язань та ухилення від сплати податків;

· значна бюджетна заборгованість з відшкодування податку на додану вартість;

· наявність значної кількості податкових пільг (преференцій), що порушують нейтральність податкової системи, знижують ефективність сплати основних податків.

Таким чином, існуюча податкова система недостатньо ефективна, не забезпечує на належному рівні становлення конкурентного середовища та економічне зростання.

Урахування всіх цих складових і повинне забезпечуватися в першу чергу під час адміністрування процесів оподаткування.

Підвищення рівня ефективності адміністрування процесів оподаткування сприятиме:

– створенню ефективних умов діяльності органів оподаткування;

– створенню сприятливого середовища для розвитку підприємницької діяльності;

– забезпеченню практично обґрунтованих пропозицій щодо вдосконалення адміністрування податків, тобто внесення державою відповідних змін у взаємовідносини з платниками податків;

– усуненню елемента випадковості при прогнозуванню бюджетних надходжень;

– вирішенню інших проблем, пов’язаних зі стягненням і сплатою податків та зборів.

Розділ 3. Шляхи вдосконалення процедури адміністрування податків в сучасних умовах розвитку

Усвідомлення платниками податків необхідності своєчасної та повної сплати податків є однією з умов зміцнення економіки держави і добробуту кожної людини. Тому, створення сприятливого податкового клімату, реального зниження податкового навантаження на платників податків, створення сприятливих умов для добровільної сплати податків, виведення з „тіні” капіталу, набутого незаконним шляхом та забезпечення прозорості відносин між податковими органами та платниками податків є пріоритетним напрямами діяльності податкових органів країни. При цьому, ключовими заходами в даному напрямку є обговорення та прийняття проекту Податкового кодексу України, удосконалення процесу адміністрування податків, запровадження єдиних справедливих підходів до оподаткування всіх платників податків. Для вдосконалення процедури адміністрування податків 14 жовтня 2009 року КМУ затвердив Національний план дій з поліпшення адміністрування податків. Відповідно до нього передбачається:

1) Удосконалення контрольно-перевірочної роботи

· Запровадити періодичний перегляд критеріїв ризику діяльності платників податків, які використовуються під час планування перевірок;

· Визначити галузі економіки, що є пріоритетними для контролю;

· Забезпечити першочерговість включення до плану-графіка проведення планових виїзних перевірок платників податків, що мають найбільш високий ступінь ризику щодо несплати податків;

· Удосконалити практику одночасного проведення перевірок платників податків та їх контрагентів;

· Розроблення та затвердження в установленому порядку механізму визначення за непрямими методами об’єктів оподаткування та податкових зобов’язань суб’єктів господарювання;

· Перегляд строку проведення перевірок та розширення повноважень органів державної податкової служби під час проведення перевірок щодо отримання інформації про банківські рахунки платників податків, що перевіряються;

· Посилення контролю за транскордонним ухиленням від оподаткування;

· Розробити систему ризиків, притаманних сфері транснаціонального трансферного ціноутворення;

· Провести інвентаризацію міжнародних договорів про уникнення подвійного оподаткування;

· Забезпечити вжиття заходів до укладення міжнародних договорів про обмін податковою інформацією з метою запобігання податковим зловживанням під час здійснення міжнародних трансакцій;

· Провести перегляд Переліку офшорних зон виходячи з статистичної інформації про обсяг експортно-імпортних операцій за 2007, 2008 та дев’ять місяців 2009 року, здійснених суб’єктами зовнішньоекономічної діяльності.

2) Удосконалення адміністрування податку на додану вартість:

· Врегулювати питання щодо проведення тематичних перевірок з питань дотримання законодавства, що регулює нарахування та сплату податку на додану вартість, зокрема правомірності заявленого бюджетного відшкодування;